КАРАГАНДИНСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КАЗПОТРЕБСОЮЗА
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Дисциплина: «Промежуточный финансовый учет»
На тему: Кассовые операции: организация кассового хозяйства, документация и учет
Выполнила: ст.гр. УА – 35
Караганда – 2008 Содержание
1. Сущность кассовых операций и задачи их учета
2. Порядок применения контрольно-кассовых машин
3. Материальная ответственность кассиров
4. Организационные основы ведения кассовых операций на предприятии
5. Документальное оформление кассовых операций
6. Раскрытие информации о кассовых операциях в отчетности
7. Возможности компьютеризации кассовых операций
Список использованной литературы
Учет является одной из важнейших функций управления предприятием, так как на основании его данных осуществляется планирование, прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности.
В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании.
Кассовые операции — прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой институт.
Грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств в кассе предприятия; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
Цель курсовой работы – исследовать теоретические основы и действующую практику организации учета кассовых операций.
В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:
— рассмотреть сущность кассовых операций и задачи их учета.
— определить порядок применения контрольно-кассовых машин;
— изучить организационные основы ведения кассовых операций, а также документооборот, сопровождающий кассовые операции;
— рассмотреть возможности раскрытия в финансовой отчетности движения наличных денег.
— исследовать пути совершенствования учета и документооборота по кассе с применением компьютера.
— сделать выводы.
Объектом исследования послужила действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО «ТАиС», деятельностью которого является производство и реализация полиграфических и типографских изделий.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов и финансистов, разрабатывающих проблемы улучшения бухгалтерского учета.
кассовый учет отчетность документооборот
Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.
Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
Учет кассовых операций регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.
При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:
— проверка правильности оформления, законности документов,
— своевременное и полное отражение операций в учете.
— обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
— своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;
— обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
— изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Таким образом, грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учета посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном законодательством порядке.
При денежных расчетах с покупателями за наличный расчет предприятиями применяются модели (типы) контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, допускаемые к использованию на территории Республики Казахстан и внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, в соответствии со ст. 546 — 548 Налогового кодекса и приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК «Об утверждении Государственного реестра контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан» от 20.09.2002 г. (с изменениями).
Подготовка кассовых аппаратов к работе. После приобретения ККМ в налоговый орган подается заявление об ее регистрации с приложением паспорта и договора о техническом обслуживании и ремонте (Приложение 1). Налоговый орган выдает карточку регистрации ККМ, которая хранится в месте ее установки в течение срока эксплуатации и возвращается в налоговый орган при снятии с учета ККМ (Приложение 2).
Правила работы на ККМФП. К работе на ККМФП допускают лиц, освоивших правила эксплуатации кассовых аппаратов в объеме технического минимума и изучивших правила использования ККМФП.
Заводской номер кассового аппарата, отображенный на маркировочной табличке ККМ, должен соответствовать номеру, указанному в паспорте, а также номеру, печатаемому на каждом кассовом чеке и в отчетной ведомости. Этот номер обязательно указывают во всех документах, относящихся к данному кассовому аппарату (Книге кассира-операциониста, актах возврата, аннулирования, документах по передаче ККМФП другой организации, отправке в ремонт и др.).
При установке фискального режима работы ККМФП налоговый инспектор или организация, уполномоченная налоговым органом, вводит пароль доступа к фискальной памяти. Пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ хранятся в налоговой инспекции по месту регистрации хозяйствующего субъекта.
Фискальный отчет ККМФП снимается по разрешению налоговых органов в случаях:
— проведения проверок налоговыми органами;
— замены блока фискальной памяти (ФП);
— смены владельца ККМФП;
При работе с ККМ применяют контрольную ленту и книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями налогового инспектора и ответственного лица пользователя и опечатана печатью.
Все записи в книге кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке без помарок. (Правила ведения учета операций по ККМ приводятся в книге кассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).
Кассовые операции ведет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной ответственности. Предусмотренные в договоре обязанности и ответственность сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности.
Назначая работника на должность кассира, руководитель организации обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций в Республики Казахстан. Только после этого с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Аналогичный договор должен заключаться со всеми кассирами-операционистами, работающими на контрольно-кассовых машинах, а также со всеми лицами, которые выполняют обязанности по приему денежных средств от населения с использованием бланков строгой отчетности (Приложение 3).
В случае причинения предприятию ущерба на работника возлагается материальная ответственность лишь при одновременном наличии следующих обязательных условий:
— прямого действительного ущерба;
— причинной связи между действиями (или бездействием) работника и ущербом;
— вины работника в причинении ущерба своими действиями или бездействием.
При ограниченной материальной ответственности ущерб с работников возмещается в пределах среднемесячного заработка. Полная материальная ответственность подразумевает возмещение ущерба в полном объеме без каких-либо ограничений.
В соответствии с Законом о труде Республики Казахстан, говорить о полной материальной ответственности можно в следующих случаях:
— ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;
— полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей возложена на работника в соответствии с законодательством;
— между работником и организацией заключен письменный договор о том, что работник взял на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;
— ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;
— имущество и другие ценности работник получил под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;
— ущерб произошел из-за недостачи, умышленного уничтожения или порчи материалов, полуфабрикатов, изделий, включая их изготовление, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией в пользование работнику;
— ущерб причинен работником в нетрезвом состоянии.
Таким образом, действующее законодательство прямо не возлагает на кассиров полную материальную ответственность. Полная материальная ответственность кассира возникает в случае, если кассир брал на себя полную материальную ответственность в соответствии с договором между ним и организацией. Но если договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключался, то ответственность за ущерб может возлагаться на него лишь в пределах среднемесячного заработка.
В случае отсутствия с кассиром договора о полной материальной ответственности виновность работника в причинении ущерба, наличие ущерба и его связь с действиями кассира администрация будет доказывать в суде.
Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля денежных средств, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Сформированная учетная политика ТОО «ТАиС» утверждена приказом директора. В ее развитие разработаны должностные инструкции, положения и схемы документооборота. Согласно учетной политике ТОО «ТАиС», денежные средства предприятия включают деньги в кассе и на текущем счете предприятия, а также краткосрочные, высоколиквидные вложения со сроком погашения 3 и менее месяцев с даты приобретения.
Рассмотрим содержание каждого раздела в учетной политике ТОО «ТАиС» об учете кассовых операций.
1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств ТОО «ТАиС» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средства ТОО «ТАиС» должны храниться в сейфе.
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Многопрофильный Гуманитарно-Технический Университет
КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Бухгалтерский учет» Тема: «Учет денежных средств в кассе» Караганда 2008
Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводится через учреждения банков.
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.
Грамотное и своевременное управление и организация учета наличных денежных средств и их эквивалентов в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.
Цель курсовой работы – исследовать основы управления, организацию учета и контроля наличных денежных средств и их эквивалентов.
В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании.
Объектом исследования послужила действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО «ТАиС», деятельностью которого является производство и реализация полиграфических и типографских изделий. Согласно учетной политике ТОО «ТАиС», денежные средства предприятия включают деньги в кассе и на текущем счете предприятия, а также краткосрочные, высоколиквидные вложения со сроком погашения 3 и менее месяцев с даты приобретения.
Глава 1 Теоретические и методологические аспекты учета наличных денежных средств предприятия 1.1 Экономическая сущность денег, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств
деньги касса наличность учет
Экономическая сущность денег заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.
Сущность денег характеризуется их участием в:
а) осуществлении различных видов общественных отношений;
б) распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли;
в) определении цен, выражающих стоимость товара.
Кроме того, сущность денег заключается в том, что они служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Таким образом, денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.
1.2 Правила ведения кассовых операций в Республике Казахстан
Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании», «Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
К правилам ведения кассовых операций на предприятии относятся:
— порядок применения контрольно-кассовых машин;
— порядок оформления материальной ответственности кассира;
— организационно-правовые процедуры обеспечения сохранности денежных средств работы кассы
Рассмотрим все разделы подробнее.
После приобретения предприятием ТОО «ТАиС» ККМ в налоговый орган подано заявление об ее регистрации с приложением паспорта и договора о техническом обслуживании и ремонте (Приложение 2). Налоговый орган выдает карточку регистрации ККМ, которая хранится в месте ее установки в течение срока эксплуатации и возвращается в налоговый орган при снятии с учета ККМ (Приложение 3).
Контрольно-кассовые машины ТОО «ТАиС» поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатации контрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.
2) Кассир – материально ответственное лицо. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель ТОО «ТАИС» ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил договор о полной индивидуальной ответственности (Приложение 4). Предусмотренные в договоре обязанности и ответственность сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира.
Назначая работника на должность кассира, руководитель организации обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций в Республики Казахстан. Только после этого с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Аналогичный договор должен заключаться со всеми кассирами-операционистами, работающими на контрольно-кассовых машинах, а также со всеми лицами, которые выполняют обязанности по приему денежных средств от населения с использованием бланков строгой отчетности.
Помещение, где находится касса, должно быть изолировано, окна ограждены решетками, проведена сигнализация. Наличные деньги и денежные документы хранятся в несгораемом шкафу. Материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе несет кассир: осуществляет прием, хранение и выдачу денег. Назначение кассира, а также его замену оформляют передачей кассы и ценностей по акту. От вновь назначенного кассира получают обязательство о полной материальной ответственности.
Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, отдел полиции и само предприятие).
В общем, международные стандарты финансовой отчетности предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля денежных средств, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.
Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО «ТАиС» Правилам ведения кассовых операций:
1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств ТОО «ТАиС» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средства ТОО «ТАиС» должны храниться в сейфе.
Карагандинский колледж экономики и статистики
По предмету: «Бухгалтерский учет»
Тема: «Учет денежных средств в кассе»
Преподаватель Бакунина Т.Н.
1. Характеристика и задачи учета денежных средств
1.1 Учет денежных средств в кассе национальной валюте
1.2 Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности
1.3 Учет денежных средств в иностранной валюте
2. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия
2.1 Синтетический учет денежных средств в кассе
2.2 Документальное оформление кассовых операций
2.3 Отчет о движении денег
Развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности.
Бухгалтерский учет на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-III, Национальными стандартами финансовой отчетности, а для ряда организаций (публичных) — международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и другими нормативными и законодательными актами, а также учетной политикой и другими распорядительными актами руководства предприятия.
В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете компании. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами — по платежам, которые, в соответствии с действующими законоположениями, могут не проводится через учреждения банков.
Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Этим определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.
Цель курсовой работы — исследовать теоретические основы и действующую практику учета денежных средств в кассе. В соответствии со сформулированной целью определены следующие задачи исследования:
изучить характеристику и задачи учета денежных средств;
определить порядок оформления операций по движению денежных средств в кассе предприятия;
Объектом исследования послужила действующая практика учета денежных средств на предприятии ТОО «Мебельная фабрика Уют», деятельностью которого является производство и реализация мебели. Методологической основой для написания курсовой работы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов и финансистов, разрабатывающих проблемы улучшения бухгалтерского учета.
Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании», «Правилами ведения бухгалтерского учета» от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, «Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.
Кроме Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, действуют Национальны стандарты финансовой отчетности, а для публичных организаций- Международные стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.
Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета предназначен подраздел 1000 «Денежные средства», который включает следующие счета:
1010 «Денежные средства в кассе»
1020 «Денежные средства в пути»
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
1040 «Денежные средства на карт-счетах»
1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»
1060 «Прочие денежные средства»
Счет 1010 «Денежные средства в кассе» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.
Приказом МФ РК утверждены «Правила ведения бухгалтерского учета», в котором в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год.
Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).
Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.
В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.
Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.
При инвентаризации кассы кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по кассовой книге остаток денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем — членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации.
Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия регулирует в следующем порядке:
недостачу денежных средств независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов дебетуют счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счета подраздела 1010 «Денежные средств в кассе «;
списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба» кредит 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».
Таким образом, инвентаризация денежных средств на предприятии должна проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии.
Предприятие может вести иностранные операции двумя способами. Он может проводить операции в иностранной валюте или осуществлять деятельность за рубежом.
Валюта — национальная денежная операция любой страны. Функциональная валюта — валюта основной экономической среды, в которой функционирует предприятие. Функциональной валютой в Республике Казахстан является тенге. Иностранная валюта — это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении финансовых отчетов.
Валютные операции — это операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни).
Предприятие может проводить операции в иностранной валюте, но при этом оно должно руководствоваться НСФО 2, разделом 30 «Перевод операций в иностранной валюте».
Операция в иностранной валюте — операция, которая выражена или окончательный расчет, по которой должен производиться в иностранной валюте, включая операции, при которых субъект:
покупает или продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной валюте;
предоставляет или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или
каким-либо иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты по валютным операциям в наличном порядке только с нерезидентами Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.
Учет наличной иностранной валюты производится также на счете 1010 «Денежные средства в кассе» по которому открывается субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» в соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 «Влияние изменения валютных курсов». Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте.
Записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте Республики Казахстан, путем применения к сумме в иностранной валюте спот-курса между функциональной валютой и иностранной валютой на дату операции.
Спот-курс — это цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны.
Сгруппированные суммы по приходу и расходу денег в кассе в иностранной валюте в разрезе корреспондирующих счетов из кассовых отчетов ежедневно или один раз в 3-5 дней заносятся в журнал-ордер №1 (расход) или ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу.
При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир проверяет их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и действительность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.
С валютного счета в кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.
Регистрация фальшивых денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».
При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.
При поступлении валюты дебетуют субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» и кредитуют следующие счета:
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» — при поступлении валюты с валютного счета;
1210 “Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков” — на суммы валютной выручки, полученной в кассу;
6250 “Доходы от курсовой разницы» — на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность работников” — на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте» и дебетуют следующие счета:
1250 “Краткосрочная дебиторская задолженность работников” — на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;
1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» — суммы валюты, сданные на валютный счет;
7430 “Расходы по курсовой разнице» — на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.
Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО «Мебельная фабрика Уют» Правилам ведения кассовых операций:
1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств ТОО «Мебельная фабрика Уют» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средства ТОО «Мебельная фабрика Уют» должны храниться в сейфе.
