Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами дипломная работа

Нюансы командировочных расходов

Служебная командировка — это выезд сотрудника в местность, отдаленную от его основного места работы, для выполнения служебных функций. Оформление документов, на основании которых нужно вести бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в этом случае, должно проводиться в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.

Выдача денег для поездки в командировку рассчитывается исходя из стоимости проезда туда и обратно, расходов на жилье и суточных.

При этом нужно учесть, что:

Для правильного расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ суточные учитывают в пределах норм, установленных законом: 700 руб. по России и 2500 руб. — в загранкомандировке (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ), для расчета налога на прибыль в расходы включается сумма в пределах размера, оговоренного внутренними документами работодателя (трудовым договором, приказом, положением о командировках).

ВАЖНО! Та часть суточных, которая выплачена сверх нормы, установленной законодательством, считается доходом работника, и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

О нюансах отражения суточных в налоговой отчетности вы можете узнать из статьи «Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?».

Типовые проводки

Основные проводки по бухгалтерскому счету 62 включают основные хозяйственные операции:

При предъявлении покупателю документов для оплаты после отгрузки товара или оказания услуги продавец делает у себя следующие проводки:

Дт 62, Кт 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».

В данном случае в дебет записывается задолженность покупателя. А что выбрать в кредит – 90 или 91, зависит от того, относится реализация к основному виду деятельности, или это был доход, который считается прочим и может быть от продажи основных средств, материалов, просроченной задолженности и т.д.

На каждую проведенную операцию должны быть оформлены подтверждающие документы: накладные, счета-фактуры, акты о принятии выполненных работ, чеки, квитанции и т.д.

К сведению. В розничной торговле счет 62 при реализации товаров не используется. Выручка сразу поступает на счет 90 «Продажи».

При работе в обычном порядке

Рассмотрим типовые проводки на простом примере. Фирма ООО «Весна» рассчиталась за товар сразу после его получения от ООО «Рассвет», согласно договору между ними. Бухгалтер «Рассвета» запишет у себя следующее:

Выручка может быть признана доходом, т.е. использован счет 90 при соблюдении следующих условий:

При получении авансовых платежей

Между поставщиком ООО «Стройматериалы» и заказчиком ООО «Уютный дом» заключен договор, предусматривающий предоплату. Отгрузка была сделана после получения аванса. Бухгалтер ООО «Стройматериалы» оформит следующие проводки:

Внимание! На сумму предоплаты сразу начисляется НДС. После отгрузки также на сумму реализации начисляется НДС, и одновременно идет возврат налога, ранее насчитанного на предоплату.

При оплате товара векселем

Фирма «Радуга» получила канцелярские товары от ООО «Карандаш» и для обеспечения дебиторской задолженности вручила ей вексель.

Если вексель принадлежит третьим лицам, то он считается финансовым вложением и учитывается на счете 58 в корреспонденции со счетом 62.

Списание задолженности

В бухгалтерском учете проводки по расчетам с покупателями и заказчиками не ограничиваются записями продаж и оплаты. Необходим регулярный анализ задолженности заказчиков по сомнительным долгам. При необходимости следует сформировать резерв за счет финансовых результатов на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Долги, которые нельзя вернуть, и те, которые имеют просроченную давность, списываются за счет созданного резерва.

В случае создания резерва, задолженность покупателей в балансе отражается за вычетом этого резерва.

Примеры других проводок

Вернувшись из командировки, сотрудник обязан отчитаться о потраченных командировочных. Срок отчета – три дня после возвращения из командировки. Отсчитывать надо рабочие дни. Если сотрудник вернулся из поездки в выходной день или в праздник, то трехдневный срок считают с того дня, когда он вышел на работу. Такой порядок следует из пункта 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, и пункта 6.3 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У.

Работник представляет в бухгалтерию:

В принципе, механизм проверки авансового отчета по командировке тот же, что и в случае закупок для хозяйственных нужд. Но есть ряд особенностей, на которые следует обратить внимание при контроле подтверждающих документов.

Расходы на проезд в командировку

Билет на проезд является бланком строгой отчетности, подтверждающим расходы. Важно помнить, что с 1 июля 2019 года изменились требования к БСО – типографские бланки применять нельзя. После этой даты бланки должны быть напечатаны только через онлайн-кассу в фискальном режиме (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, в редакции от 03.06.2016). Это касается также авиакомпаний и железнодорожного транспорта.

Если работник приобрел электронный билет, при возвращении из командировки он прилагает к авансовому отчету его распечатку, а также подтверждает оплату билета.

Форма электронного билета зависит от вида транспорта:

Оплату билета подтверждает один из документов:

Если работник отправился в командировку на самолете, то в дополнение к билету необходимо потребовать с него посадочный талон с отметкой о досмотре для перелета.

Такой вывод следует из пункта 84 Правил, утвержденных приказом Минтранса от 28.06.2007 № 82, и писем Минфина от 06.06.2017 № 03-03-06/1/35214, от 01.09.2016 № 03-03-07/50992, от 19.06.2015 № 03-03-07/35548.

Расходы на проживание в командировке

С 1 июля 2019 года применять типографские БСО вместо кассового чека гостиницы не вправе. Они должны применять ККТ или автоматизированную систему БСО. Если гостиница применяет ККТ, то документом, подтверждающим расходы на проживание, будет кассовый чек. В него гостиница может включить часть реквизитов БСО (например, даты заезда и выезда).

Дополнительно к чеку гостиница может выдать и типографский БСО. Если гостиница использует бланки строгой отчетности, то они должны быть отпечатаны с помощью онлайн-ККТ или автоматизированной системы БСО в фискальном режиме (ст. 4, 4.2, абз. 3 п. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Таким образом, бухгалтер должен проконтролировать, чтобы документы гостиницы соответствовали новым требованиям законодательства.

Суточные

Порядок и размер (норматив) возмещения суточных коммерческая организация устанавливает самостоятельно, оформив это приказом руководителя или закрепив в коллективном (трудовом) договоре (ст. 168 ТК РФ). Каких-либо законодательных ограничений на размер суточных нет. Суточные – это дополнительные расходы, которые связаны с проживанием вне места постоянного жительства. Их командированный работник тратит по своему усмотрению, никаких требований и запретов нет. Чаще всего сотрудники тратят суточные на питание.

Суточные – не целевой расход, за который нужно отчитаться. Соответственно, работник не должен предъявлять никаких документов о том, на что он потратил суточные. Такой порядок следует из статьи 168 ТК и положения, утвержденного постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

Есть нормы, в пределах которых суточные не облагаются НДФЛ и взносами: 700 руб. – для командировок по России и 2 500 руб. – для загранкомандировок (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 16.06.2016 N 03-04-06/35135, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Суточные сверх норм облагаются НДФЛ и взносами в части превышения.

Дополнительно отметим, что налоговые инспекторы при проверках уделяют авансовым отчетам по командировкам особо пристальное внимание.

Если авансовый отчет не соответствует установленным требованиям (а необходимые приложения к нему отсутствуют или оформлены неверно), то выплаты по нему не будут признаны компенсацией командировочных расходов. А значит, инспекторы исключат их из состава расходов при расчете налога на прибыль. Кроме того, с этих сумм придется начислить страховые взносы и удержать с сотрудника НДФЛ.

Вот какие требования налоговики предъявляют чаще всего:

Как учитывают подотчетные суммы

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на одноименном счете 71.

По дебету этого счета отражаются:

По кредиту этого счета, в частности, учитывают:

Принимать НДС к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным подотчетным лицом, по кассовому чеку или бланку строгой отчетности без оформленного счета-фактуры опасно, даже если сумма налога выделена в них отдельной строкой.

Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами – один из самых важных и трудоемких участков бухгалтерии. Поэтому в крупных компаниях, особенно там, где имеют место постоянные командировки, на этот участок часто выделяют целый штат бухгалтеров. Между тем, работа на этом участке требует определенных качеств. В частности – предельной внимательности и ответственности.

Инструкция для подотчетников

Передача участка на аутсорсинг решает массу проблем. Мы не только возьмем на себя все рутинные операции, но и поможем вам убедить руководство в целесообразности такого шага.

2 Системы,
формы и виды оплаты труда

Действующее законодательство предоставляет
организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты
труда, наиболее целесообразные в технических условиях работы. Виды, формы и
системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования
фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых в организации.

Различают два вида заработной платы:
основную и дополнительную.

К основной относится заработная плата,
начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных
работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии
сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.

Дополнительная заработная плата
представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым
законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков,
перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное
пособие при увольнении и т.д.

Важнейшим аспектом оплаты труда на
предприятии является установление системы оплаты труда.

Система оплаты труда включает как способ
установления соотношения между мерой труда и мерой вознаграждения за него, на
основании которого строится порядок исчисления заработка работника (форма
заработной платы), так и конкретные размеры тарифных ставок, окладов. В систему
оплаты труда включаются также условия, порядок выплаты и размеры доплат и
надбавок компенсационного характера, условия, порядок выплаты и размеры доплат
и надбавок стимулирующего характера, премий.

Основными системами оплаты труда являются
повременная и сдельная (рис.1).

Повременная — система оплаты труда, при
которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически
отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда. Повременная
форма заработной платы может реализовываться в виде следующих систем оплаты:
простая повременная; повременно-премиальная.

Различают простую повременную форму
заработной платы и повременно-премиальную:

·        при простой повременной
форме заработной платы оплата труда производится за определенное количество
отработанного времени независимо от количества выполненных работ;

·        повременно-премиальная
форма заработной платы предусматривает не только оплату отработанного времени,
но и выплату премии за качество работы.

Табель учета использования рабочего
времени формы №Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета
заработной платы» и формы №Т-13 «Табель учета использования рабочего
времени», а также личная карточка работника (форма №Т-2), в которой
указываются размер тарифной ставки или оклада и размер надбавки к зарплате (в
процентах или сумме) являются основными документами для начисления заработной
платы при повременной системе оплаты труда.

Премиальная система оплаты труда
предполагает выплату премии определенному кругу лиц на основании заранее
установленных конкретных показателей и условий премирования, обусловленных
положениями о премировании.

Сдельная — система оплаты труда, при
которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом
их качества, сложности и условий труда.

Сдельная расценка определяется путем
деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой
работы, на часовую (дневную) норму выработки.

Сдельная расценка может быть определена
также путем умножения часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей
разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.

К формам заработной платы сдельной системы
оплаты труда относятся:

·        прямая сдельная — оплата
труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими
изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных
с учетом необходимой квалификации;

·        сдельно-прогрессивная —
предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по
прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным
расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;

·        косвенно-сдельная —
применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих
оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным
расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими,
которых они обслуживают;

Учет качества труда — его сложности и квалификации
работника, условий, в которых осуществляется трудовой процесс (в том числе
тяжесть, вредность для здоровья, опасность для жизни, непривлекательность
труда), — осуществляется с помощью тарифной системы.

Тарифная система дифференциации заработной
платы включает в себя следующие элементы: тарифно-квалификационные справочники
работ и профессий; тарифно-квалификационные характеристики; локальный акт
тарификации работ на основе оценки рабочих мест; тарифные ставки (оклады);
тарифные коэффициенты; тарифную сетку; районные коэффициенты к заработной
плате, доплаты и надбавки.

Единый тарифно-квалификационный справочник
работ и профессий рабочих и Единый квалификационный справочник должностей
руководителей, специалистов и служащих содержат квалификационные характеристики
основных видов работ в зависимости от их сложности, а также требования,
предъявляемые к профессиональным знаниям и навыкам работников.

Следующим элементом тарифной системы
являются тарифные ставки. Они определяют размер оплаты труда работников
соответствующих разрядов в единицу времени (час, день, месяц).

Тарифная ставка 1-го разряда — это размер
вознаграждения за простой труд (труд низшего уровня квалификации),
произведенный в единицу времени (день, час, месяц). Размер тарифной ставки 1-го
разряда не может быть ниже МРОТ, установленного законом.

Минимальный размер оплаты труда в России в
2014 году составляет 5554 рубля.

В соответствии с постановлением, принятым
22 октября 2014 года на заседании регионального Правительства, величина
прожиточного минимума на душу населения в Тверской области составляет 7279,86
рублей, для трудоспособного населения — 7846,91 рублей, для пенсионеров —
6008,44 рублей, для детей — 7353,66 рублей.

Тарифные ставки 2-го и последующих
разрядов определяются умножением тарифной ставки 1-го разряда на тарифные
коэффициенты соответствующих разрядов. Тарифные коэффициенты также являются
элементом тарифной системы. Они показывают, во сколько раз тарифные ставки 2-го
и других разрядов выше ставки 1-го разряда. Тарифный коэффициент 1-го разряда
всегда равен единице.

Наряду с тарифными ставками для рабочих
тарифная система может включать должностные оклады для руководителей,
специалистов и служащих.

Должностные оклады (ежемесячный размер
оплаты труда работника, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью
и квалификацией) устанавливаются в штатном расписании.

Важнейшим элементом тарифной системы
является тарифная сетка. Она представляет собой совокупность квалификационных
разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов, с помощью которых
устанавливается непосредственная зависимость заработной платы рабочего от его
квалификации.

К элементам тарифной системы относятся
также доплаты и надбавки тарифного характера.

Доплаты — это выплаты компенсирующего
характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Доплата к заработной
плате — это денежная сумма, которая выплачивается работникам сверх тарифной
ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда.

Надбавка к заработной плате — это денежная
выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать
работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к
длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в
определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия,
вредность производства и т.д.).

Для работников могут устанавливаться
следующие виды доплат и надбавок (рис.2.):

Тарифная система оплаты труда является
традиционным методом организации оплаты труда. Однако в современных условиях
большинство предприятий и организаций применяют также и бестарифные модели.

Бестарифная модель организации оплаты
труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов
работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом
фонде оплаты труда. При этой системе не устанавливается твердый оклад или
тарифная ставка, а, как правило, эта доля определяется на основе присвоенного
работнику коэффициента, который определяет уровень его трудового участия.

Коэффициент трудового участия (КТУ)
представляет собой обобщенную количественную оценку трудового вклада каждого
члена бригады в зависимости от индивидуальной производительности труда и
качества работы, фактического совмещения профессий, увеличения зон обслуживания
и подмены отсутствующего рабочего, помощь в работе другим членам бригады,
соблюдения трудовой и производственной дисциплины, выполнения более сложных и
ответственных работ. Шкала с конкретными размерами КТУ устанавливается руководителем
производственного подразделения по согласованию с комитетом профсоюза.

В качестве базового значения КТУ
применяется 1 (единица).

Устанавливаемый работнику КТУ определяется
прибавлением к базовому повышающих коэффициентов за каждое достижение в работе
или вычитанием понижающих коэффициентов за каждое производственное упущение или
нарушение трудовой дисциплины по формуле:

где, l* — базовое значение КТУ;

№ — количество повышающих показателей,
учитываемых при определении личного вклада;- количество понижающих показателей,
учитываемых при определении личного вклада;

Р№ — количественное значение повышающего
показателя;

Рm — количественное значение понижающего
показателя.

Применение такой системы целесообразно
лишь в тех случаях, когда есть реальная возможность учесть результаты труда
работника при общей заинтересованности и ответственности каждого члена
коллектива. Поэтому бестарифная система, как правило, применяется на малых
предприятиях, в сфере торговли и услуг.

Бонусная система оплаты труда схожа
с повременно-премиальной.

Заработная плата при бонусной системе
также состоит из двух частей: оклада и премии. Однако размер премии (в
процентах) для каждого работника должен быть четко определен. Он зависит от
выручки, полученной непосредственно работником, общих доходов или прибыли
организации.

Таким образом, рассмотренные формы
заработной платы основаны либо на повременной, либо на сдельной системе.

Для закрепления за заработной платой
стимулирующей функции, в процессе выбора системы оплаты труда, следует
учитывать так называемый «эффект привыкания», согласно которому любые
изменения в системе оплаты труда с целью повышения её эффективности, в том числе
и связанные с повышением уровня зарплаты, могут стать недейственными в течение
очень короткого времени — до двух месяцев.

Так как у каждой из рассмотренных систем
оплаты труда есть свои особенности, определяющие её преимущества и недостатки,
выбор и установление системы оплаты труда остается за предприятием. Только в
этом случае при оплате труда каждого работника, возможно, учесть все
многообразие внешних и внутренних факторов, воздействующих на него.

Контроль подотчетных сумм на хозяйственные нужды

Выполнив задание организации, сотрудник обязан отчитаться о потраченных деньгах. Срок отчета – три дня с окончания срока, на который был выдан аванс. Работник представляет в бухгалтерию:

На лицевой стороне авансового отчета сотрудник указывает: фамилию и инициалы, должность, назначение аванса и т. д. На оборотной стороне он перечисляет все расходы за счет аванса и указывает реквизиты подтверждающих документов. Подтверждающие документы сотрудник прикладывает к авансовому отчету. Бухгалтер при поступлении авансового отчета заполняет в нем расписку (отрывную часть отчета) и передает ее сотруднику. Она нужна для подтверждения, что отчет принят к проверке.

1 Краткая
характеристика деятельности и организационная структура ООО «Факт»

Объектом исследования дипломной работы является Общество с
ограниченной ответственностью «Факт». Компания ООО «Факт»
работает на рынке отопительного оборудования с 1996 года. Это профессиональная,
энергичная и динамично развивающаяся компания, специализирующаяся на продаже
современных систем отопления и теплоснабжения внутренних инженерных сетей,
климатических технологий и предоставлении комплекса услуг, инженерных решений в
области кондиционирования и вентиляции.

·        Системы отопления и теплоснабжения;

·        Системы автоматизации котельного
оборудования;

·        Системы очистки воды;

·        Центральное и локальное кондиционирование
воздуха, в т. ч. прецизионное;

·        Приточно — вытяжная и технологическая
вентиляция воздуха;

·        Увлажнение воздуха прямого и парового типа;

·        Осушение воздуха центральное и локальное.

·        Первичные исследования и инженерное
консультирование по системам отопления и микроклимата;

·        Монтажные, пуско-наладочные работы и сдача
систем в эксплуатацию;

·        Гарантийное и сервисное обслуживание
систем отопления и кондиционирования воздуха;

·        Экспертиза готовых проектов и подбор
оборудования;

·        Комплектация объектов по готовым проектам;

·        Экспертиза установленного оборудования с
рекомендациями по эксплуатации и замене.

ООО «Факт» является обществом с ограниченной
ответственностью, юридическим лицом, имеет в собственности обособленное
имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, вправе от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права,
нести обязанности. Форма собственности частная. Предприятие имеет фирменное
наименование, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке и
указание на место нахождения общества, а также имеют штампы и бланки со своим
фирменным наименованием, эмблему и другие средства индивидуализации. ООО
«Факт» имеет гражданские права и обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным
законодательством.

На данный момент у организации открыт расчетный счет в «Сбербанк
России».

Головная организация — магазин «Термотехника»
находиться по адресу: г. Тверь, пр-т Чайковского, дом 16. Организация также
имеет на балансе обособленное подразделение — Салон «Термотехника»,
расположенный по адресу: г. Тверь, Смоленский переулок, дом 7. Обособленное
подразделение не выделено на отдельный баланс.

ООО «Факт» совмещает ЕНВД и
общую систему налогообложения, в связи этим уплачивает следующие налоги:

налог на добавленную стоимость,

налог на имущество организаций,

налог на прибыль организаций,

налог на доходы физических лиц,

единый налог на вмененный доход.

Помимо единого налога ООО «Факт» уплачивает
страховые взносы в Фонд Социального Страхования по форме 4-ФСС, взносы в
Пенсионный Фонд по форме РВС-1, а также земельный налог, налог на владение
транспортом и налог на имущество.

Для целей налогообложения налогом на имущество по основным
средствам организации, учитываемым на счете 01, ведется раздельный учет по 4
группам:

. Имущество, переданное в аренду.

. Имущество, используемое в непроизводственных целях.

. Имущество, используемое в разных видах деятельности.

. Имущество, используемое в деятельности, переведенной на
ЕНВД.

По группам 1 и 2 основные средства облагаются налогом на
имущество полностью.

По группе 3 основные средства облагаются налогом на имущество
в процентном отношении от общей выручки организации к выручке, облагаемой
налогом на прибыль.

Расчет ведется пропорционально квартальной выручке от видов
деятельности.

По группе 4 основные средства в соответствии с п.26.3 НК РФ
не облагаются налогом на имущество.

Раздельный учет ведется на отдельных субсчетах:

сч.44.1.3 — Издержки обращения, подлежащие распределению

сч.44.1.1 — Издержки обращения, не облагаемые ЕНВД

сч.44.1.2 — Издержки обращения, облагаемые ЕНВД

Для ведения раздельного учета аналогичные субсчета открыты к
счетам 90.1, 90.2, 90.7.

Общехозяйственные расходы, расходы на оплату труда, расходы
на приобретение основных средств распределяются между видами деятельности
пропорционально выручке от реализации товаров нарастающим итогом с начала
налогового периода.

Расходы по содержанию имущества, сдаваемого в аренду, и
земельный налог распределяются согласно долее торговой площади, приходящейся на
арендованное имущество.

Транспортные расходы распределяются согласно доле реализованных
товаров.

Суммы НДС по основным средствам (работам, услугам), не
отнесенным на деятельность, облагаемую ЕНВД, учитываются на счете 19 с
применением субсчетов и распределяются после использования в определенной
деятельности или пропорционально выручке от реализации товаров за
соответствующий квартал.

В ходе изучения работы организации автором была изучена
организационная структура объекта исследования. Для ООО «Факт»
характерна линейно-функциональная система управления, когда функциональные
службы или отдельные специалисты в зависимости от выполняемых функций выполняют
работу, подчиняясь линейному руководителю. Подобное сочетание делает работу
достаточно эффективной. При четкой системе взаимосвязей и полной
ответственности происходит высвобождение линейных руководителей от решения
несвойственных им вопросов. (рис.3)

Рис.3 «Организационная структура ООО
«Факт»»

В настоящее время численность работников составляет 39
сотрудников, что отражено в штатном расписании ООО «Факт».
(Приложение №7).

Отдел бухгалтерии представлен тремя бухгалтерами и главным
бухгалтером контролирующим ведение операций, при этом каждый из них отвечает за
определенный участок учета: заработная плата; товары и запасы; касса и банк.

В ходе исследования работы и документов организации автором
было выявлено, что отсутствуют должностные инструкции у главного бухгалтера и
бухгалтера, что является неправомерным и искажает трудовую дисциплину. Автором
рекомендовано использовать типовые инструкции по данным штатным единицам.
Должностные инструкции приведены в Приложении № 18.

Также было выявлено отсутствие утвержденного руководителем
плана счетов бухгалтерского учета, автор разработал его и представил в
Приложении №17

Учет в ООО «Факт» полностью автоматизирован и
ведется с помощью лицензионного программного обеспечения «1С: Предприятие
8.3», а также «КАМИН: Расчет заработной платы 3.0».

Система «1С: Предприятие» широко распространена в
России, Украине, Казахстане, Белоруссии и успешно применятся организациями
многих стран мира. Прикладные решения, разработанные на платформе «1С:
Предприятие 8», отличает эргономичный интерфейс, развитые средства
построения экономической и аналитической отчетности, принципиально новые
возможности анализа и поиска информации, высокая масштабируемость и
производительность, современные подходы к интеграции, удобство
администрирования системы. Все это поднимает предприятие на новый уровень
автоматизации.

«1С: Предприятие 8» поддерживает работу с
различными СУБД — файловый режим, MS SQL Server, PostgreSQL, IBM DB2.

Сервер «1С: Предприятия 8» может функционировать
как в среде MS Windows, так и в среде Linux. Это обеспечивает возможность
выбора при внедрении архитектуры, на которой будет работать система, и
возможность использования открытого программного обеспечения для работы сервера
и базы данных.

Преимущества программы «КАМИН: Расчет заработной платы
3.0» для ООО «Факт»:

·        Универсальность. Программа подходит для
работы на предприятиях любого региона РФ, с любым количеством сотрудников,
любых видов деятельности и форм собственности, в том числе и в государственных
учреждениях.

·        Эффективность. Удобный, интуитивно
понятный интерфейс программы и подробная документация позволяют пользователю
быстро освоить программу и работать эффективно и оперативно.

·        Актуальность. Программа соответствует
требованиям трудового законодательства РФ. При изменениях законодательства в
программу своевременно вносятся изменения.

·        Совместимость. Возможен перенос данных в
конфигурацию из предыдущих версий программы КАМИНа по расчету заработной платы
(версия 1.2 и версия 2.0), а также из других программ — «1С: Зарплата и
Кадры 7.7», «1С: Зарплата и Управление персоналом 8», «1С:
Бухгалтерия 8». Перейти на программу «КАМИН: Расчет заработной
платы.3.0» легко и просто.

·        Рассматриваемая организация использует
повременную систему оплату труда на основе месячной тарифной ставки.

Оплата труда производится из кассы организации, в связи с чем
автор рекомендует перейти на безналичные расчеты с персоналом с применением
расчетных (дебетовых) банковских карт, что упростит работу бухгалтера и будет
наиболее удобно для работника.

В ходе исследования работы организации автором была
рассмотрена и проанализирована бухгалтерская отчетность ООО «Факт»,
что дает возможность автору сделать следующие выводы:

«Основные экономические показатели деятельности ООО
«Факт»»

Исходя из таблицы №1 видно, что такие показатели, как выручка
и прибыль от продаж имеют отрицательную динамику во времени, не смотря на
уменьшение себестоимости продаж.

«Анализ состава и структуры имущества ООО
«Факт»»

Таким образом, исходя из таблицы №2, можно сделать следующие
выводы:

наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия
занимают оборотные активы, 64,8 % в 2013 году. В составе оборотных активов
наибольший удельный вес занимают запасы, 53,6 %.

с течением времени происходит увеличение стоимости и
удельного веса основных средств, а также прочих внеоборотных активов, остальные
же показатели уменьшаются.

«Анализ источников формирования имущества ООО
«Факт»»

Проанализировав таблицу №3, можно сделать следующие выводы:

наибольший удельный вес в составе источников формирования
имущества предприятия в 2013 году занимает нераспределенная прибыль (96,8 %),
что является очень хорошей тенденцией, не смотря на то, что с течением времени
все показатели уменьшаются.

долгосрочных обязательств у предприятия нет, это говорит о
том, что организация не зависима от заемных средств.

«Анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Факт»»

Подводя итоги таблицы №4, можно сказать, что:

значение коэффициентов абсолютной ликвидности свидетельствует
о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на
счетах.

значение коэффициента текущей ликвидности указывает на
нерациональную структуру капитала.

значение коэффициента автономии признак высокой независимости
деятельности компании от заемных средств.

значение коэффициента соотношения собственных и заемных
средств равное 0,032 в 2013 году, показывает, что на 1 рубль собственных
средств приходится 0,032 руб. заемных.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что в
целом у предприятия устойчивое финансовое положение, за счет нераспределенной
прибыли и отсутствия долгосрочных обязательств и это не смотря на снижающиеся
показатели продаж, что обусловлено низкой платежеспособностью населения в
условиях российской экономики.

Для улучшения финансового положения организации автор
рекомендует ввести в штат бухгалтера-аналитика и маркетолога, которые составили
бы качественно новый бизнес план, оценили, какая именно продукция пользуется
спросом и почему, предложили пути продвижения нового товара или возможности
увеличения продаж уже существующих, путем сбора и анализа статистической
информации, оценки действия конкурентов. Последние активно ведут свою
деятельность в городе Твери. И не смотря на то, что компания «Факт»
успела заслужить хорошую репутацию на рынке кондиционирования и отопительного
оборудования, так как является одной из самых старых, не стоит выпускать из
вида основных конкурентов, это такие компании как: «АЭРЭКО»,
«Эльф Климат», «Таргус», «Немецкое тепло».

3 Документальное
оформление учета расчетов с персоналом организации

Формы документации по учету кадров:Т-1 «Приказ
(распоряжение) о приеме работника на работу» и N Т-1а «Приказ
(распоряжение) о приеме работников на работу». Форма N Т-1 применяется при
оформлении приема на работу на одного работника, форма N Т-1а — при оформлении
группы работников. В приказе указываются наименование структурного подразделения,
должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику
устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на
работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода
из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для
выполнения определенной работы и др.). Трудовой договор может быть срочным (на
определенный срок) или бессрочным. Если в приказе срок действия договора не
указан — реквизит «дата» в форме N Т-1 или строка «Период
работы» в форме N Т-1а не заполнены, договор считается заключенным на
неопределенный срок;Т-2 «Личная карточка работника. Форма N Т-2 ведется в
кадровом подразделении учреждения и заполняются на основании данных формы N Т-1
(или N Т-1а), а также личных документов работника — паспорта или иного
документа, удостоверяющего личность; трудовой книжки или документа,
подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного
пенсионного страхования; документов воинского учета — для военнообязанных и
лиц, подлежащих призыву на военную службу; документа об образовании, о
квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу,
требующую специальных знаний или специальной подготовки, а также сведений,
сообщенных о себе работником. В бухгалтерии организации ведется лицевой счет
работника (форма N Т-54 или N Т-54а), в котором, помимо сведений, необходимых
для расчета сумм оплаты труда, отражаются сведения о заработной плате,
выплаченной работнику в течение календарного года;Т-3 «Штатное
расписание» (Приложение №7). Форма N Т-3 применяется для оформления
структуры штатного состава и штатной численности организации в соответствии с
ее уставом (положением). Штатное расписание содержит перечень структурных
подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием
квалификации, сведения о количестве штатных единиц. В штатном расписании
указывается в рублевом исчислении месячная заработная плата по тарифной ставке
(окладу), тарифной сетке, проценту от выручки, доле или проценту от прибыли,
коэффициенту трудового участия (КТУ), коэффициенту распределения и пр. в
зависимости от системы оплаты труда, принятой в организации в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации, коллективными договорами,
трудовыми договорами, соглашениями и локальными нормативными актами
организации. Размер должностного оклада может быть указан в пределах от
минимального до максимального. В графах 6 — 8 «Надбавки» показываются
стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, надбавки, доплаты,
поощрительные выплаты), установленные действующим законодательством Российской
Федерации, а также введенные по усмотрению организации (например, связанные с
режимом или условиями труда).Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе
работника на другую работу» и N Т-5а «Приказ (распоряжение) о
переводе работников на другую работу» — оформляются при переводе на другую
работу в той же организации, вместе с организацией в другую местность
соответственно одного работника и группы работников. Особое внимание следует
уделять указанию оснований перевода. Данный реквизит имеет, в частности,
существенное значение при переводе на нижеоплачиваемую работу — для определения
правомерности сохранения среднего заработка (в том случае, когда такой перевод
осуществляется в порядке дисциплинарного взыскания, средний заработок на время
перевода не сохраняется);Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении
отпуска работнику», N Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении
отпуска работникам», N Т-7 «График отпусков». На основании
данных перечисленных унифицированных форм бухгалтерией производится расчет
отпускных;Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении)», N Т-8а «Приказ (распоряжение) о
прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)».
Формы N Т-8 и N Т-8а оформляются соответственно при расторжении трудового
договора с одним работником и группой работников. Для целей расчетов с
работниками данные приказов используются для расчета выходного пособия и прочих
выплат, связанных с увольнением;Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении
работника в командировку», N Т-9а «Приказ (распоряжение) о
направлении работников в командировку», N Т-10 «Командировочное
удостоверение», N Т-10а «Служебное задание для направления в
командировку и отчет о его выполнении». Формы применяются при
осуществлении командировочных расходов, которые непосредственно к суммам оплаты
труда не относятся, но общий порядок их выплаты регулируется трудовым
законодательством;Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»
(Приложение №13), N Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении
работников». Формы N Т-11 и N Т-11а применяются при осуществлении расходов
в виде премий и иных форм поощрения работников. В том случае, когда выплаты
предусмотрены трудовыми договорами (коллективными или индивидуальными),
выплаченные суммы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и
принимаются к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль в качестве
расходов.

Формы документации по учету рабочего времени и расчетов с
персоналом по оплате труда:

табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N
Т-12) и табель учета рабочего времени (форма N Т-13). Табель учета рабочего
времени является основным документом, на основании которого производится расчет
заработной платы работникам организации, дополнительных выплат за работу в
условиях, отличающихся от обычных. Табель учета рабочего времени является
элементом документооборота организации и должен быть указан в учетной политике
организации. Табель составляется ежемесячно (или два раза в месяц — за
соответствующую половину месяца) в одном экземпляре уполномоченным на это
лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником
кадровой службы, передается в бухгалтерию. Таким образом, рекомендации по
заполнению табеля (упомянутое выше Постановление Госкомстата России N 1)
фактически исключают возможность заполнения табелей учета рабочего времени
работниками бухгалтерии. Это обусловливается также и потребностями
дополнительного контроля. Из сказанного следует, что в организации, имеющей в
своем составе несколько структурных подразделений, лица, ответственные за
своевременное и правильное составление табеля, должны быть назначены приказом
или другим распорядительным документом, подписанным руководителем организации.
В ООО «Факт» обязанность по составлению табелей возложена на
руководителя кадровой службы (он же секретарь директора). Отметки в табеле о
причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за
пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника
или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др.
производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок
нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных
обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о
совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в
случаях, установленных законодательством, и пр.);

платежная ведомость (форма N Т-53) (Приложение №6). Ведомость
по форме N Т-53 составляется в бухгалтерии организации на основе представленных
табелей рабочего времени, выписок из приказов о приеме на работу, переводе
работников и других служебных перемещениях. В конце платежной ведомости после
последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы
ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый
ордер по форме N КО-2, номер и дата которого проставляются на последней
странице платежной ведомости. Таким образом, работник рассматриваемой
организации видит только свою заработную плату, так как данная информация
является коммерческой тайной.

Платежная ведомость составляется также в дни выдачи аванса.

журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а)
применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным
выплатам работникам организации. В журнал регистрации платежных ведомостей
подшиваются только подписанные ведомости. Ведется он в бухгалтерии;

записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N
Т-60). Форма позволяет аккумулировать сведения для расчета причитающейся
работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного
оплачиваемого или иного отпуска, а также произвести сам расчет;

записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении) (форма N Т-61). Применяется для учета и
расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при
прекращении действия трудового договора. В ООО «Факт» составляется начальником
кадровой службы на основании приказа об увольнении (расторжении трудового
договора). Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится
непосредственно по форме N Т-61 работником бухгалтерии;

акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому
договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73).
Форма N Т-73 применяется при привлечение работников по срочному трудовому
договору, заключаемому на время выполнения определенной работы. Оформленный акт
является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты
выполненных работ. Составляется работником, ответственным за прием выполненных
работ, утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это
лицом и передается в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю работ
причитающейся суммы.

График документооборота в ООО «Факт» отсутствует,
поэтому он был разработан автором. (Приложение №19)

В настоящее время не существует нормативного документа,
регулирующего учет заработной платы в соответствии с современными требованиями.
Но так как с началом рыночных реформ схема начисления заработной платы в
коммерческих организациях имеет тенденцию к упрощению, то требования, ранее
предъявлявшиеся к этому сектору учета, по меньшей мере, не потеряли
актуальности.

Для чего нужны субсчета

По кредиту счета 62 показываются поступления денежных средств, сделанные за отгруженную продукцию или в качестве предоплаты для будущих поставок. Для удобства компания может создавать субсчета, отражающие специфику взаимодействия с покупателями и заказчиками. Этот момент следует отразить в учетной политике. Сальдо на начало и конец периода нужно показывать развернуто.

Учитывая особенности работы поставщиков с заказчиками, в бухгалтерском учете чаще всего открывают следующие субсчета, к каждому из которых могут быть дополнительно открыты подразделы, учитывающие валюту:

Вексель служит гарантией платежа, но с отсрочкой. Он может быть использован, когда покупатель не может сделать предоплату или оплатить заказ сразу после его получения. Вексель может быть собственный или третьих лиц.

Внимание! При использовании субсчетов следует не забывать делать внутренние проводки. Иначе общая картина с клиентами будет выглядеть неправильно. Это особенно касается случаев с получением аванса за будущую отгрузку, после которой нужно сразу провести внутреннюю проводку Дт 62.02 Кт 62.01.