Общая характеристика местных налогов и сборов реферат

Глава 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ 4

1.1. Сущность
налогов 4

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Общие положения » Местные налоги и сборы

Глава 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ 4

1.1. Сущность
налогов 4

1.2. Функции налогов 6

1.3. Виды налогов
и основания их классификации 9

2. Общая характеристика
федеральных налогов и сборов 12

3. Общая характеристика
региональных налогов и сборов 16

4. Общая характеристика
местных налогов и сборов 18

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 24

Общая характеристика местных
налогов и сборов

Местные налоги и сборы 
представляют собой обязательные платежи,
устанавливаемые в соответствий
с законодательством РФ представительными 
органами местного самоуправления и 
взимаемые на территорий муниципального
образования. Они являются составной частью
налоговой системы РФ, имеют ярко выраженный
фискальный характер и предназначены
для финансового обеспечения обязательными
платежами бюджетных расходов муниципальных
образований. Однако муниципальные налоги
и сборы имеют ряд характерных признаков,
отличающих их от государственных (федеральных
и региональных) налогов:

ВВЕДЕНИЕ

Среди экономических рычагов,
при помощи которых государство 
воздействует на экономику, важное место 
отводится налогам. В условиях рыночной
экономики любое государство 
широко использует налоговую политику
в качестве определенного регулятора
воздействия на негативные явления 
рынка.

Применение налогов является
одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных
интересов с коммерческими интересами
предпринимателей, предприятий независимо
от ведомственной подчиненности, форм
собственности и организационно — правовой
формы предприятия. С помощью налогов
определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности
с государственными и местными бюджетами,
с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных
инвестиций, формируется хозрасчетный
доход и прибыль предприятия.

В современных условиях резко
возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения
и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может
проводить энергичную политику в развитии
наукоемких производств и ликвидации
убыточных предприятий. Поэтому изучение
системы налогообложения РФ является
актуальным.

Цель данной работы – изучить
систему налогообложения РФ (сущность
налогов, функции налогов, основные принципы
построения налоговой системы РФ, дать
краткую характеристику основным видам
налогов РФ).

В написании данной работы
были использованы материалы учебных 
пособии для студентов ВУЗов 
и Налоговый кодекс РФ.

Среди экономических рычагов,
при помощи которых государство
воздействует на экономику, важное место
отводится налогам. В условиях рыночной
экономики любое государство
широко использует налоговую политику
в качестве определенного регулятора
воздействия на негативные явления
рынка.

Применение налогов является
одним из экономических методов управления
и обеспечения взаимосвязи общегосударственных
интересов с коммерческими интересами
предпринимателей, предприятий независимо
от ведомственной подчиненности, форм
собственности и организационно — правовой
формы предприятия. С помощью налогов
определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности
с государственными и местными бюджетами,
с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая
деятельность, включая привлечение иностранных
инвестиций, формируется хозрасчетный
доход и прибыль предприятия.

В современных условиях резко
возрастают роль и значение налогов как
регулятора рыночной экономики, поощрения
и развития приоритетных отраслей народного
хозяйства, через налоги государство может
проводить энергичную политику в развитии
наукоемких производств и ликвидации
убыточных предприятий. Поэтому изучение
системы налогообложения РФ является
актуальным.

В написании данной работы
были использованы материалы учебных
пособии для студентов ВУЗов
и Налоговый кодекс РФ.

Основные принципы

Местные налоги и сборы существуют и действуют по общим принципам всей налоговой системы страны. К числу таковых относятся следующие принципы:

1. Принцип справедливости.  При введении в действие того или иного налога в расчет должно приниматься наличие объективной возможности у целевой группы налогоплательщиков уплачивать налог (сбор);

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Обязанность уплачивать платежи в бюджет при наличии законных оснований лежит на неопределенном круге лиц, которые равны в своих правах и обязанностях. Не допустимо необоснованное освобождение одних плательщиков от уплаты налога (сбора) и одновременном взимании его с других при одинаковых условиях.

3. Принцип экономической обоснованности. Установление налогов не может носить стихийный и произвольный характер, а должен иметь обоснование с экономической точки зрения. Их введение не должно посягать на права и свободы граждан, предусмотренные Конституцией РФ.

4. Принцип единства экономического пространства РФ. Налоги (сборы), которые каким-либо образом посягают на целостность экономического пространства страны, недопустимы. Обязательные платежи в бюджет не могут прямо либо косвенно влиять на свободу передвижения в пределах страны, как товаров (работ, услуг), так и финансовых средств. Любое препятствие допускаемой законом предпринимательской деятельности путем введения обязательных платежей запрещено.

5. Принцип соблюдения порядка установления налога (сбора). Налоги (сборы) которые не предусмотрены в НК РФ либо введены в действие с нарушением порядка не подлежат уплате.

6. Определенность налоговой обязанности. Нормативно при введении в действие обязанности по уплате в бюджет должны быть закреплены все элементы налогообложения. Формулировка налоговых правовых норм должна быть четкой, чтобы налогоплательщик четко знал за что, сколько, когда требуется уплатить в бюджет соответствующий налог.

7. Презумпция толкования налоговых сомнений в пользу налогоплательщика. При наличии размытых формулировок и сомнений в налоговых нормах их толкование осуществляется в пользу налогоплательщика.

Общая характеристика федеральных налогов
и сборов

Налоговое законодательство
РФ построено на основе принципа единства
финансовой политики государства, проявляющегося,
в частности, в установлении закрытого
перечня налогов, действующих на
всей ее территории. НК РФ устанавливает
три уровня налоговой системы: федеральный,
субъектов РФ и местный. Отнесение
каждого вида налогов к тому или
иному уровню осуществлено исходя из
объема функций и полномочий, реализация
которых возложена на государство в целом,
субъекты РФ или муниципальные образования.

Уровни налоговой системы
не совпадают со звеньями бюджетной
системы: если в федеральный бюджет
зачисляются только федеральные
налоги, то в региональные и муниципальные
бюджеты могут поступать отчисления
от федеральных и региональных налогов
соответственно.

Федеральные налоги устанавливаются
федеральными законами и подлежат взиманию
на всей территорий РФ. Льготы по федеральным
налогам закрепляются только федеральными
законами, но представительные органы
государственной власти субъектов
РФ и органы местного самоуправления
вправе вводить дополнительные льготы
в пределах сумм, зачисляемых в
их бюджеты. По общему правилу ставки
федеральных налогов определяются
Федеральным Собранием РФ. Однако
ставки налогов на отдельные виды
природных ресурсов, акцизов на отдельные
виды минерального сырья и таможенных
пошлин устанавливаются Правительством
РФ.

Читайте также:  Написание диссертации. Инструкция к применению. Взгляд с другой стороны баррикад / Хабр

Согласно ст. 13 НК РФ к
федеральным налогам и сборам
относятся:

Названный перечень показывает,
что в структуру обязательных
платежей федерального уровня входят
все виды императивных денежных изъятий.
Как видим, кроме основной массы
налогов на федеральном уровне выделяются:

2.1. Налог на
добавленную стоимость (НДС)

НДС является налогом непосредственно
связанным с формированием стоимости.
Добавленная стоимость включает
в себя в основном оплату

труда и прибыль и практически
исчисляется как разница между
сто

имостью готовой продукции,
товаров и стоимостью сырья, материа

лов, полуфабрикатов, используемых
на их изготовление. Кроме то

го, в добавленную стоимость
включается амортизация и некоторые

другие элементы. Таким
образом, налог на добавленную стоимость,

создаваемой на всех стадиях
производства и определяемой как
раз

Общая характеристика региональных
налогов и сборов

К налогам и сборам субъектов 
РФ относятся:

Налогоплательщиками налога
(далее в настоящей главе — налогоплательщики)
признаются лица, на которых в соответствии
с законодательством Российской
Федерации зарегистрированы транспортные
средства. По транспортным средствам,
зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими 
на основании доверенности на право 
владения и распоряжения транспортным
средством до момента официального
опубликования настоящего Федерального
закона, налогоплательщиком является
лицо, указанное в такой доверенности.
При этом лица, на которых зарегистрированы
указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего
жительства о передаче на основании 
доверенности указанных транспортных
средств.

Объектом налогообложения 
признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,
автобусы и другие самоходные машины
и механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы,
мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие
водные и воздушные транспортные средства
(далее в настоящей главе — транспортные
средства), зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством
Российской Федерации.

1) в отношении транспортных 
средств, имеющих двигатели — как 
мощность двигателя транспортного средства
в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных 
транспортных средств, для которых 
определяется тяга реактивного 
двигателя, — как паспортная статическая 
тяга реактивного двигателя (суммарная 
паспортная статическая тяга 
всех реактивных двигателей) воздушного 
транспортного средства на взлетном 
режиме в земных условиях в 
килограммах силы;

3) в отношении водных 
несамоходных (буксируемых) транспортных 
средств, для которых определяется 
валовая вместимость, — как валовая 
вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных 
и воздушных транспортных средств 
— как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации
соответственно в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного двигателя
или валовой вместимости транспортных
средств, категории транспортных средств
в расчете на одну лошадиную силу мощности
двигателя транспортного средства, один
килограмм силы тяги реактивного двигателя,
одну регистровую тонну транспортного
средства или единицу транспортного средства
в определенных размерах.

Данные налоговые ставки
могут быть увеличены (уменьшены) законами
субъектов Российской Федерации, но
не более чем в пять раз. Допускается 
установление дифференцированных налоговых 
ставок в отношении каждой категории 
транспортных средств, а также с 
учетом срока полезного использования 
транспортных средств.

Виды налогов и основания
их классификации

В настоящее время система 
налогов и сборов РФ довольна обширна
и в некоторой степени громоздка. Вместе
с тем каждый налог индивидуален, поскольку
предполагает собственную правовую конструкцию
и занимает строго определенное место
не только в системе налогов и сборов,
но и в финансовой системе в целом.

Видовое многообразие налогов
предполагает их классификацию по различным
основаниям.

Перечисленные критерии классификации 
налогов не являются исчерпывающими,
но вместе с тем достаточны для 
характеристики всех действующих ныне
налогов и сборов РФ.

В настоящее время система
налогов и сборов РФ довольна обширна
и в некоторой степени громоздка. Вместе
с тем каждый налог индивидуален, поскольку
предполагает собственную правовую конструкцию
и занимает строго определенное место
не только в системе налогов и сборов,
но и в финансовой системе в целом.

1. В зависимости от
плательщика:

2. В зависимости от
формы обложения:

3. По территориальному
уровню:

4. В зависимости от
канала поступления:

5. В зависимости от
характера использования:

6. В зависимости от
периодичности взимания:

Перечисленные критерии классификации
налогов не являются исчерпывающими,
но вместе с тем достаточны для
характеристики всех действующих ныне
налогов и сборов РФ.

Система местных налогов и сборов

Система местных налогов и сборов также предусмотрена НК РФ и представлена исчерпывающим перечнем, как самих налогов, так и сборов.  Государственная власть в лице местного самоуправления не может выйти за рамки этого перечня и установить дополнительные сборы либо налоги местного взимания.

Местные налоги представлены в виде налогов:

К местным сборам относят сборы:

В рамках региона введение сборов не предусмотрено НК РФ, а соответственно недопустимо, ввиду чего система сборов на территории всей страны представлена двумя уровнями.

Сделаем перерасчет и минимизируем налоговые отчисления

Запишитесь на консультацию к специалисту

Функции налогов

Роль налогов проявляется 
в их функциях. В функциях налогов 
раскрывается экономическая сущность,
социальное назначение и историческая
роль в развитий каждого государства.
Любая функция налогов является экономико-правовой
категорией, т.е. опосредуется экономическими
и правовыми механизмами.

Исторически первой, наиболее
последовательно реализуемой и 
сегодня, выступает фискальная функция
налогов. Сущность ее заключается в обеспечении
государства или муниципальных образований
финансовыми средствами, без которых невозможна
их деятельность. С момента возникновения
государства на него было возложено решение
множества задач, направленных на обеспечение
жизнедеятельности человеческого общества.
Выполнение возложенных функций всегда
требовало существенных финансовых средств,
аккумулировать которые в значительной
степени можно было только с помощью налогообложения.
В РФ налоги составляют основную долю
в доходной части федерального бюджета.
А.А. Исаев отмечал, что «налоги суть
обязательные денежные платежи частных
хозяйств, служащие для покрытия общих
расходов государства и единиц самоуправления».

Регулирующая функция 
затрагивает регулирование производства
или потребления определенных видов 
товаров, работ или услуг. Она призвана
способствовать решению задач налоговой
политики государства через налоговый
механизм. В отличие от фискальной регулирующая
функция возникла лишь с развитием у государства
социальной функции как специфический
«противовес» безвозмездного изъятия
налогов. В конце XIX века русский финансист
С.И. Иловайский отмечал, что все чаще введение
тех или иных налогов диктуется не только
фискальными интересами государства,
но и достижением определенных целей в
стимулировании экономического роста,
снятии социальной напряженности, улучшении
качества жизни населения страны. Посредством
регулирующей функции налогов государство
способно создавать более или менее благоприятные
и конкурентоспособные условия для тех
отраслей хозяйства, которые приоритетны
(либо, наоборот, нежелательны) на определенном
этапе развития экономики. налоги могут
влиять на доходы частных субъектов, уменьшая
их посредством установления повышенных
ставок, либо увеличивая посредством применения
налоговых льгот, вычетов и т.д.

Посредством налогов в 
государственном бюджете концентрируются 
средства, направляемые затем на решение 
народнохозяйственных проблем, как 
производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых,
комплексных целевых программ — научно-технических,
экономических и др. С помощью 
налогов государство перераспределяет
часть прибыли предприятий и 
предпринимателей, доходов граждан,
направляя ее на развитие производственной
и социальной инфраструктуры, на инвестиции
и капиталоемкие и фондоемкие
отрасли с длительными сроками 
окупаемости затрат: железные дороги
и автострады, добывающие отрасли, электростанции
и др. В этом проявляется распределительная 
функция налогов. Она носит ярко
выраженный социальный характер. Соответствующим 
образом построенная налоговая 
система позволяет придать рыночной
экономике социальную направленность,
как это сделано в Германии,
Швеции, многих других странах. Это 
достигается путем установления
прогрессивных ставок налогообложения,
направления значительной части 
бюджетных средств на социальные
нужды населения, полного или 
частичного освобождения от налогов 
граждан, нуждающихся в социальной
защите.

Читайте также:  Курсовая работа на тему виды соучастников преступления

Налогам также присуща 
и контрольная функция, через 
которую государство осуществляет
проверку финансово-хозяйственной 
деятельности физических и юридических 
лиц, контролирует источники их доходов 
и направления расходов, обеспечивает
«прозрачность» финансовых потоков.
Одна из важных задач налогового контроля
— проверка точного соблюдения законодательства
о налогах и сборах, своевременности и
полноты выполнения финансовых обязательств
перед бюджетной системой. Практическая
роль налогов в осуществлении контрольной
функции проявляется через деятельность
налоговых органов.

Каждая функция показывает,
каким образом реализуется публичное 
назначение налогов, но все функции 
налогов действуют в системном 
единстве. Они взаимосвязаны, взаимодействуют 
и нередко взаимопроникают, отражая 
специфику финансово-правового воздействия 
на налоговую сферу.

К местным налогам можно отнести следующие:

1. Земельный налог. Российская система налогообложения предусмотрела введение этого налога с целью стимулировать рациональное использование земель со всеми вытекающими последствиями, а также в целях развития инфраструктуры на местах. Нормативная база состоит из двух уровней:

Для городов федерального значения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург, имеются свои особенности, однако они больше касаются порядка введения в действие указанного налога.

Устанавливая земельный налог, власть, чьим решением он вводится, также определяет:

При необходимости ими же могут быть предусмотрены в этих же законах:

Налогоплательщиками налога на землю являются:

Важным критерием для отнесения их к числу налогоплательщиков является наличие земельного участка, который им принадлежит на оном из следующих прав:

Физические и юридические лица, осуществляющие использование участков земли в соответствии с договором аренды либо по праву безвозмездного срочного пользования, исключаются из числа налогоплательщиков такого налога.

Объектов уплаты налога на землю признается участок земли, который территориально относится к муниципальному образованию, где властями самоуправления введен в действие такой налог. Исключением из этого правила выступают участки земли, которые:

2. Налог на имущество физических лиц.

Субъектами уплаты имущественного налога являются граждане (не только российские), выступающие собственниками имущества, которое в соответствии с федеральным законом облагается налогом. К такому имуществу причисляют:

Исчисление размера налога зависит от налоговой базы, которая ежегодно по состоянию на 01.01. рассчитывается в соответствии с суммарной инвестиционной стоимостью.

К местным сборам относятся лишь сбор с торговли. Однако действие права установления местным самоуправлением территориально ограничен. Такой сбор может вводиться лишь на территории нескольких административно-территориальных единиц, а именно:

Структура местных налогов и сборов

В структуру местных налогов и сборов в широком смысле входит совокупность обязательных платежей, которые:

В узком смысле местными налогами и сборами признаются обязательные платежи, которые установлены органами самоуправления и взимаются только на территории муниципалитета в соответствующий бюджет.

Особенности местных налогов и сборов

Несмотря на схожесть местных налогов и сборов с общей характеристикой всей российской налоговой системы, местные налоги и сборы имеют свои отличительные особенности:

Порядок установления местных налогов и сборов

Введение в действие и отмена действия того или иного местного налога (сбора) осуществляется по правилам, предписанным отечественным налоговым кодексом, на основании законодательных решений органов осуществляющие представительские функции на базовом уровне.  Такая компетенция органов местной власти закреплена 39  статьей федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления». Согласно этой норме местная власть вправе установить (отменить):

Кроме того, могут быть предусмотрены разовые внесения средств в местный бюджет гражданами, проживающими на определенной территории в добровольном порядке.

Добровольность заключается в выражении гражданами своей воли на местном референдуме, собрании и т.д.

Взимание земельного и имущественного налога осуществляется также после принятия соответствующего решения на местном уровне. При этом такое решение не должно противоречить налоговому федеральному кодексу.

Автор статьи

Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты.

Сущность
налогов

В новейшем российском законодательстве
налог всегда имел определение, однако
содержание, научная обоснованность
и практическая применимость его были
различными. Закон РФ от 27 декабря 1991 г.
№ 2118-1 «Об основах налоговой системы
в РФ» не отграничивал налог от иных
платежей доходной части бюджета, устанавливая,
что «под налогами, сбором, пошлиной
и другим платежом понимается обязательный
взнос в бюджет соответствующего уровня
или во внебюджетный фонд, осуществляемый
плательщиками в порядке и на условиях,
определяемыми законодательными актами».
Данное определение вносило больше путаницы,
чем показывало реальную сущность налога. 
После принятия данного закона деятельность
органов государства и местного самоуправления
по применению налогового законодательства
характеризовалась бессистемностью.

В настоящее время, согласно
ст. 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) под 
налогом понимается обязательный, индивидуально 
безвозмездный платеж, взимаемый 
с организаций и физических лиц 
в форме отчуждения принадлежащих 
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.

Налоги необходимо отличать
от сборов, пошлин или взносов. Ранее 
действовавшее налоговое законодательство
не проводило четкого разграничения 
названных понятий.

Одно из существенных различий
между налогом и сбором в том,
что налоги взимаются без предоставления
налогоплательщику какого-либо встречного
личного удовлетворения. Сборы же
взимаются в обязательном порядке 
за оказание частному субъекту определенных
услуг.

Согласно постановлениям
Конституционного Суда РФ, сбор — обязательный
взнос, взимаемый с организаций 
и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в 
интересах плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных
прав или выдачу разрешений (лицензий).

Итак, цивилизованному государству 
более приемлемо использовать налоговые 
методы, поскольку «в современном 
видении именно налог является наиболее
совершенной формой пополнения государственного
бюджета, обеспечивая максимальный
учет имущественного положения плательщиков,
способствуя соблюдению конституционных 
прав и формируя бюджет в основном
за счет тех, кто имеет соответствующую 
экономическую возможность» (В.В.
Томаров).

Понятие местных налогов и сборов

Органы местной власти отечественным законодательством также наделены ограниченными полномочиями по установлению на подконтрольной им территории местных налогов и сборов.

Предоставление такого полномочия обусловлено отсутствием возможности в полной мере за счет республиканского и регионального бюджета обеспечить интересы базовых муниципальных округов, ввиду чего местное налогообложение и формирование местного бюджета призвано обеспечить именно местные интересы населения и территориальной единицы в целом, способствовать ее развитию.

Местные налоги и сборы – платежи, обязательные к уплате которые устанавливаются местной властью базовой административно-территориальной единицы в пределах прав и полномочий предоставленных таковой власти федеральным налоговым законодательством и НК РФ.

Как федеральные и региональные, налоги и сборы местного взимания входят в систему налогообложения Российской Федерации.

Характер таких налогов и сборов не отличается от иных обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджеты вышестоящих уровней, носят ярко выраженный фискальный характер и призваны обеспечить материально расходы муниципального бюджета.

Роль налогов проявляется
в их функциях. В функциях налогов
раскрывается экономическая сущность,
социальное назначение и историческая
роль в развитий каждого государства.
Любая функция налогов является экономико-правовой
категорией, т.е. опосредуется экономическими
и правовыми механизмами.

Исторически первой, наиболее
последовательно реализуемой и
сегодня, выступает фискальная функция
налогов. Сущность ее заключается в обеспечении
государства или муниципальных образований
финансовыми средствами, без которых невозможна
их деятельность. С момента возникновения
государства на него было возложено решение
множества задач, направленных на обеспечение
жизнедеятельности человеческого общества.
Выполнение возложенных функций всегда
требовало существенных финансовых средств,
аккумулировать которые в значительной
степени можно было только с помощью налогообложения.
В РФ налоги составляют основную долю
в доходной части федерального бюджета.
А.А. Исаев отмечал, что «налоги суть
обязательные денежные платежи частных
хозяйств, служащие для покрытия общих
расходов государства и единиц самоуправления»

Читайте также:  Рекомендации по написанию докторской диссертации *

Регулирующая функция
затрагивает регулирование производства
или потребления определенных видов
товаров, работ или услуг. Она призвана
способствовать решению задач налоговой
политики государства через налоговый
механизм. В отличие от фискальной регулирующая
функция возникла лишь с развитием у государства
социальной функции как специфический
«противовес&qu t; безвозмездного изъятия
налогов. В конце XIX века русский финансист
С.И. Иловайский отмечал, что все чаще введение
тех или иных налогов диктуется не только
фискальными интересами государства,
но и достижением определенных целей в
стимулировании экономического роста,
снятии социальной напряженности, улучшении
качества жизни населения страны. Посредством
регулирующей функции налогов государство
способно создавать более или менее благоприятные
и конкурентоспособные условия для тех
отраслей хозяйства, которые приоритетны
(либо, наоборот, нежелательны) на определенном
этапе развития экономики. налоги могут
влиять на доходы частных субъектов, уменьшая
их посредством установления повышенных
ставок, либо увеличивая посредством применения
налоговых льгот, вычетов и т.д.

Посредством налогов в
государственном бюджете концентрируются
средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем, как
производственных, так и социальных,
финансирование крупных межотраслевых,
комплексных целевых программ — научно-технических,
экономических и др. С помощью
налогов государство перераспределяет
часть прибыли предприятий и
предпринимателей, доходов граждан,
направляя ее на развитие производственной
и социальной инфраструктуры, на инвестиции
и капиталоемкие и фондоемкие
отрасли с длительными сроками
окупаемости затрат: железные дороги
и автострады, добывающие отрасли, электростанции
и др. В этом проявляется распределительная
функция налогов. Она носит ярко
выраженный социальный характер. Соответствующим
образом построенная налоговая
система позволяет придать рыночной
экономике социальную направленность,
как это сделано в Германии,
Швеции, многих других странах. Это
достигается путем установления
прогрессивных ставок налогообложения,
направления значительной части
бюджетных средств на социальные
нужды населения, полного или
частичного освобождения от налогов
граждан, нуждающихся в социальной
защите.

Налогам также присуща
и контрольная функция, через
которую государство осуществляет
проверку финансово-хозяйствен ой
деятельности физических и юридических
лиц, контролирует источники их доходов
и направления расходов, обеспечивает
«прозрачность& uot; финансовых потоков.
Одна из важных задач налогового контроля
— проверка точного соблюдения законодательства
о налогах и сборах, своевременности и
полноты выполнения финансовых обязательств
перед бюджетной системой. Практическая
роль налогов в осуществлении контрольной
функции проявляется через деятельность
налоговых органов.

Каждая функция показывает,
каким образом реализуется публичное
назначение налогов, но все функции
налогов действуют в системном
единстве. Они взаимосвязаны, взаимодействуют
и нередко взаимопроникают, отражая
специфику финансово-правового воздействия
на налоговую сферу.

В новейшем российском законодательстве
налог всегда имел определение, однако
содержание, научная обоснованность
и практическая применимость его были
различными. Закон РФ от 27 декабря 1991 г.
№ 2118-1 «Об основах налоговой системы
в РФ» не отграничивал налог от иных
платежей доходной части бюджета, устанавливая,
что «под налогами, сбором, пошлиной
и другим платежом понимается обязательный
взнос в бюджет соответствующего уровня
или во внебюджетный фонд, осуществляемый
плательщиками в порядке и на условиях,
определяемыми законодательными актами».
Данное определение вносило больше путаницы,
чем показывало реальную сущность налога.
После принятия данного закона деятельность
органов государства и местного самоуправления
по применению налогового законодательства
характеризовалась бессистемностью.

В настоящее время, согласно
ст. 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) под
налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый
с организаций и физических лиц
в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.

Налоги необходимо отличать
от сборов, пошлин или взносов. Ранее
действовавшее налоговое законодательство
не проводило четкого разграничения
названных понятий.

Одно из существенных различий
между налогом и сбором в том,
что налоги взимаются без предоставления
налогоплательщику какого-либо встречного
личного удовлетворения. Сборы же
взимаются в обязательном порядке
за оказание частному субъекту определенных
услуг.

Согласно постановлениям
Конституционного Суда РФ, сбор — обязательный
взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в
интересах плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных
прав или выдачу разрешений (лицензий).

Итак, цивилизованному государству
более приемлемо использовать налоговые
методы, поскольку «в современном
видении именно налог является наиболее
совершенной формой пополнения государственного
бюджета, обеспечивая максимальный
учет имущественного положения плательщиков,
способствуя соблюдению конституционных
прав и формируя бюджет в основном
за счет тех, кто имеет соответствующую
экономическую возможность» (В.В.
Томаров).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является
одним из главных элементов рыночной
экономики. Она выступает главным 
инструментом воздействия государства 
на развитие хозяйства, определения 
приоритетов экономического и социального 
развития. В связи с этим необходимо,
чтобы налоговая система России
была адаптирована к новым общественным
отношениям, соответствовала мировому
опыту.

Жизнь показала несостоятельность 
сделанного упора на чисто фискальную
функцию налоговой системы: обирая
налогоплательщика, налоги душат его,
сужая тем самым налогооблагаемую
базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований
в области налогов в основном
показывает, что выдвигаемые предложения 
касаются отдельных элементов налоговой 
системы (прежде всего размеров ставок,
предоставляемых льгот и привилегий;
объектов обложения; усиления или замены
одних налогов на другие).

На сегодняшний день существует
огромный, причем теоретически обобщенный
и осмысленный, опыт взимания и использования 
налогов в странах Запада. Но ориентация
на их практику весьма затруднена, поскольку 
было бы совершенно неразумно не уделять 
первостепенное внимание специфике 
экономических, социальных и политических
условий сегодняшней России, ищущей
лучшие пути реформирования своего народного 
хозяйства.

В принципиальном плане основные
направления государственной политики
в области налоговой реформы 
определены в Указе Президента «Об
основных направлениях налоговой реформы 
в Российской Федерации и мерах 
по укреплению налоговой и платежной 
дисциплины». В частности, к ним 
относятся следующие задачи:

• построение стабильной налоговой 
системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость
и неизменность в течение финансового 
года системы налогов и других
обязательных платежей;

• сокращение общего числа 
налогов путем их укрупнения и 
отмены целевых налогов, не дающих значительных
поступлений;

• облегчение налогового бремени 
производителей продукции (работ, услуг);

• сокращение льгот и 
исключений из общего режима налогообложения.

Эти задачи предполагают создание
более выгодных условий для предпринимательской 
деятельности в России.

Совершенствование налогообложения 
неразрывно связано с созданием 
прочных экономических отношений.
От того, как скоро это будет 
создано, зависит формирование устойчивых
предпосылок для постепенного превращения 
системы налогообложения в фактор
экономического роста.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  • Крохина Ю.А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008
  • Экономика предприятия: Учебник.   /Под ред. О. В. Волкова. М.: ИНФРА – М, 1997.
  • Люсов А.Н. Налоговая система России. М., “Банкцентр”. 2001.
Оцените статью
VIPdisser.ru