- Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи
- Классификация средств машиностроительного завода по их составу и функциональной роли, их источников — по формам их образования и целевому назначению. Определение состояния, состава и источников хозяйственных средств предприятия после совершения операций.
- Хозяйственные средства швейной фабрики
- Подобные документы
- Для увеличения прибыли ООО «Амур» необходимо провести следующие мероприятия
- В структуре краткосрочных заемных средств произошли следующие изменения
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи
1. оценить структуру актива баланса;
2. оценить структуру пассива баланса;
3. оценить ликвидность;
4. оценить финансовую устойчивость;
5. оценить платежеспособность и деловую активность, длительность производственного цикла.
Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности:
1. горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом;
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
министерство образования и науки Амурской области государственное профессиональное образовательное автономное учреждение
«Амурский колледж сервиса и торговли»
Тема: Группировка хозяйственных средств предприятия: анализ видов и источников их формирования (оценка структурных изменений в балансе)
Исполнитель: студентка группы Б-312 Петрова Анастасия Юрьевна
Руководитель: Григорьева Елена Викторовна
Благовещенск — 2014
1. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Классификация хозяйственных средств
Все имущество (хозяйственные средства), имеющееся на предприятии делят на классификационные группы, в зависимости от длительности периода их использования (оборачиваемости):
1. Внеоборотные активы (долго эксплуатируемое имущество (более 1 года)):
· Основные средства – средства, срок службы которых более 1 года. Создают условия для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Особенность — служат длительное время, перенося свою стоимость частями на стоимость выпускаемой продукции, посредством амортизации. Например, здания, сооружения, машины, оборудование, инструменты, механизмы, земельные участки в собственности.
· Нематериальные активы — вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но имеют ценностное выражение. Характеризуют стоимость прав пользования. Амортизируются. Например, товарные знаки, лицензии, патенты, право на владение природными ресурсами, репутация фирмы.
· Незавершенное строительство – характеризует размер затрат, вложенных в незаконченные не введенные в действие объекты. С течением времени величина незавершенного строительства уменьшается, а размер вложенных затрат увеличивается.
· Долгосрочные инвестиции — затраты предприятия, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов.
· Финансовые вложения — инвестиции предприятия, в доходные активы других предприятий, с целью получения прибыли. Например, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг.
2. Оборотные активы (имущество, используемое меньше года или один производственный цикл):
· Производственные запасы – материальные ценности, необходимые для создания нового продукта. Их стоимость полностью переносится на стоимость создаваемого продукта, в течение производственного цикла. Например, материалы, сырье, топливо, запасные части, тара и т.д.
· Продукты труда – средства, характеризующие результаты деятельности предприятия. Например, готовая продукция, оказанные услуги, выполненные работы.
· Денежные средства – наличные и безналичные денежные средства, платежные и денежные документы, хранящиеся либо в кассе предприятия, либо на счету (валютный, расчетный, текущий, специальный).
· Дебиторская задолженность (средства в расчетах) – задолженность сторонних организаций или физических лиц предприятию.
· Затраты в незавершенное производство — размер затрат, вложенных в незавершенное изделие, работы или услуги, основных, вспомогательных и обслуживающих производств.
Классификация источников образования имущества предприятия
Имущество предприятия может быть образовано за счет собственных или заемных средств. Поэтому все источники формирования хозяйственных средств предприятия (имущества) делят на две группы:
· Уставный капитал – это вклад учредителей при создании предприятия. Может формироваться денежными средствами, имуществом или нематериальными активами, что отражается в учредительных документах.
· Прибыль (накопленная или нераспределенная)- сумма превышения доходов над расходами предприятия, источник расширения производства.
· Резервный капитал — образуется либо за счет прибыли либо за счет накопления внутренних ресурсов. Например, резерв на отпуск, резерв предстоящих расходов и платежей и т.д.
· Добавочный капитал – неиспользованные суммы от переоценки основных фондов, эмиссионного дохода и безвозмездно полученных средств;
· Амортизационные отчисления – формируются при оценке износа основных средств и нематериальных активов, используемых предприятием.
· Кредиты банка – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка;
· Заемные средства – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов от других организаций и физических лиц;
· Расчеты и прочая кредиторская задолженность – суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по авансам, полученным по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам и пр.
Рассмотренная классификация является основой для построения бухгалтерского баланса.
Тема 2: «Бухгалтерский баланс»
Структура и содержание бухгалтерского баланса.
Баланс- «равновесие» — это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Баланс представляет собой таблицу двухсторонней формы, левая сторона которой называется АКТИВ, правая – ПАССИВ.
В активе показывают виды хозяйственных средств предприятия. Активпредоставляет информацию о том, как размещены средства и как используется каждый вид средств, то есть характеризует экономическое содержание всей совокупности средств организации в их группировке по составу, размещению и использованию.
В пассиве – отражаются источники образования хозяйственных средств: собственный капитал и обязательства организации. Пассив предоставляет информацию о том, из каких источников образовались средства и какое они имеют целевое назначение. В этом разделе баланса отражено экономическое содержание всей совокупности средств организации в по источникам и назначению.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. Величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Обязательства — этосуществующая на отчетную дату задолженность организации, расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Средства и источники показываются в балансе в сгруппированном виде, то есть сведенными в определенные разделы, группы и статьи.
Каждая группа средств либо источников, показанная в балансовой таблице под своим особым наименованием и выраженная отдельной суммой, называется статьей баланса. Например: основные средства, дебиторская задолженность, уставный капитал и т.д.
Под структурой баланса понимается определенная система деления актива и пассива на части (разделы, группы, статьи) и их расположения в балансе.
АКТИВ (хозяйственные средства) ПАССИВ (источники образования средств)
Содержание Актива баланса:
I. Внеоборотные активы включают активы длительного пользования (свыше 1 года):
· Нематериальные активы:
— патенты, лицензии, товарные знаки и другие права;
— деловая репутация организации (гудвилл).
· Результаты исследований и разработок (НИОКР)
· Основные средства:
— земельные участки и объекты природопользования;
— здания, машины и оборудование.
· Доходные вложения в материальные ценности:
— имущество для передачи в лизинг, аренду, прокат.
· Финансовые вложения (срок более чем 12 месяцев):
-инвестиции в дочерние общества;
— инвестиции в зависимые общества;
— инвестиции в другие организации;
— займы, предоставленные организациям.
· Отложенные налоговые активы:
-временные разницы, возникающие из-за разности признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
· Прочие внеоборотные активы (в том числе: незавершенное строительство):
— незавершенные капитальные вложения;
— авансы в счет капитального строительства;
— оборудование, требующее монтажа.
II. Оборотные активыпоказывают имущество, которое предположительно будет реализовано или потреблено в течение одного года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок:
— сырье, материалы и др. аналогичные ценности;
— затраты в незавершенном производстве;
— готовая продукция;
— товары для перепродажи;
— товары отгруженные;
· Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
· Дебиторская задолженность:
— покупатели и заказчики;
— авансы выданные;
— задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал;
— другие дебиторы;
· Финансовые вложения ( срок менее чем 12 месяцев):
— займы, предоставленные организациям;
— собственные акции, выкупленные у акционеров;
· Денежные средства:
— расчетный счет;
— валютный счет;
Содержание Пассива баланса:
Имущество организаций имеет стоимостное выражение и в бухгалтерском учете называется хозяйственными средствами.
Хозяйственные средства (имущество) любой организации в целях их правильного отражения в бухгалтерском учете группируют по двум признакам:
1) по видам и размещению;
2) по источникам формирования и целевому назначению.
По видам и размещению средства подразделяют на пять групп:
1) основные средства;
2) нематериальные активы;
1) долгосрочные финансовые вложения;
2) оборотные средства;
3) отвлеченные средства.
Основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения представляют собой основной капитал организации.
Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
В составе основных средств также учитываются земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие ресурсы), находящиеся в собственности организации. Особенностью основных средств является то, что они участвуют не в одном, а в нескольких кругооборотах капитала. В процессе эксплуатации постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на издержки производства (готовый продукт) или обращения по частям. Таким образом, стоимость основных средств погашается постепенно: доля их стоимости, подлежащая ежемесячному включению в сумму расходов организации, определяется исходя из нормативного срока их полезного использования.
Процесс трансформации стоимости основных средств в затраты организации в течение нормативного срока их полезного использования называется амортизацией,
Нематериальные активы – средства, не имеющие материальной сущности, но способные приносить доход организации в течение длительного времени. Нематериальные активы так же, как и основные средства, используют в хозяйственном обороте организации длительный период, т.е. свыше одного года. К нематериальным активам относятся права, возникающие:
· из авторских и иных договоров на произведения, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.;
· из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
· из прав на «ноу-хау» (информацию технического, организационного, служебного или коммерческого характера, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам);
· организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей (участников) в уставный (складочный) капитал);
· деловая репутация организации – цена организации – «гудвил»;
Стоимость нематериальных активов так же, как и стоимость основных средств, погашается равномерно, путем начисления амортизации, исходя из установленного организацией срока их полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).
По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием ассигнований и иных аналогичных средств, по нематериальным активам бюджетных организаций, а также по нематериальным активам, которые не теряют свою стоимость в процессе кругооборота
капитала (товарные знаки, торговые марки, бессрочные права пользования земельными участками и т.п.) амортизация не начисляется.
Долгосрочные финансовые вложения – это такие вложения свободных денежных средств организации, срок погашения (выкупа) которых превышает один год или же срок их погашения (выкупа) не установлен, но вложения осуществлены организацией с намерением получать доходы по ним более одного года. К ним относятся:
· средства, направленные в качестве долевого участия в уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом;
· средства, направленные на приобретение акций и облигаций других организаций на долговременной основе;
· долгосрочные займы (свыше одного года), выданные другим организациям под долговые обязательства;
· прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода на долговременной основе.
Оборотные средства отличаются от средств длительного использования (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений) тем, что они могут быть обращены в деньги или полностью использованы в течение одного года или операционного цикла. Они участвуют в одном кругообороте капитала, их стоимость сразу переносится на издержки производства или обращения и полностью списывается на затраты организации.
Оборотные средства представляют собой оборотный капитал организации. К ним относятся: материально-производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) представляют собой часть имущества организации:
· используемую при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
· предназначенную для продажи;
· используемую для управленческих нужд организации.
В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики деятельности организаций к материально-производственным запасам относятся:
· производственные запасы;
· готовая продукция;
Производственные запасы представляй собой часть МПЗ организации (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасные части и др.), используемую в качестве предметов труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, или для управленческих нужд.
Готовая продукция – это часть МПЗ организации, законченная обработкой (комплектацией), являющаяся конечным результатом производственного процесса, предназначенная для продажи, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
Товары – представляют собой часть МПЗ организации, приобретенную или полученную от других юридических и физических лиц и предназначенную для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Незавершенное производство – это продукция (работы, услуги), не прошедшая (ие) всех стадий (фаз, переделов) обработки, предусмотренных технологическим процессом. В затраты незавершенного производства включаются также полуфабрикаты
собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки, переработки в данной организации.
Расходы будущих периодов представляют собой затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам и подлежащие равномерному списанию на текущие затраты в течение периода, к которому они относятся (расходы по подписке на периодические издания, уплаченные вперед суммы арендной платы, затраты на ремонт основных средств и др.).
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – это суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при покупке материально-производственных запасов и подлежащие в соответствии с налоговым законодательством возмещению из бюджета, при соблюдении определенных условий.
Средства в расчетах – это дебиторская задолженность юридических и физических лиц (сумма долгов покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов) данной организации. Дебиторы – это юридические и физические лица – должники.
Краткосрочные финансовые вложения – это такие вложения свободных денежных средств организации, срок погашения (выкупа) которых не превышает одного года, или же срок их погашения (выкупа) не установлен, но вложения осуществлены организацией с намерением получать по ним доходы в течение одного года. К ним относятся:
· займы, предоставленные другим организациям;
· денежные средства, размещенные на депозитных счетах в банках;
· ценные бумаги (акции, облигации и др.) других организаций со сроком выкупа (погашения) до одного года;
· прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
Денежные средства – сумма денег на счетах в банках (расчетных, валютных, специальных и др.), денежные переводы, наличные деньги и денежные документы (путевки, почтовые марки и др.) в кассе организации.
Отвлеченные средства – это средства, временно (на длительный срок) или безвозвратно изъятые из хозяйственного оборота организации, но до конца отчетного года учитываемые в составе средств организации. К ним относятся:
· платежи в бюджет налога на прибыль;
· отчисления от прибыли в специальные и резервные фонды;
· убытки и прочие отвлечения (причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на пополнение недостатка оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов);
· штрафные санкции, подлежащие внесению бюджет и др.
В обобщенном виде группировка хозяйственных средств по видам и размещению можно представить следующим образом (рис. 2.1).
По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяют на две группы (рис. 2.2): источники собственных средств (собственный капитал); источники заемных средств (обязательства)
Источниками собственных средств организации являются: уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, фонды специального назначения, прибыль. К источникам собственных средств приравниваются также целевое финансирование и поступления.
Уставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации организации за счет средств, внесенных учредителями (инвесторами) в виде их вкладов. Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы юридического лица и вида собственности. Например, уставный капитал формируется:
· в открытом акционерном обществе – за счет эмиссии акций;
· в закрытом акционерном обществе – за счет взносов акционеров;
· в обществе с ограниченной ответственностью – за счет вкладов участников и т.д.
Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборотных активов (основных средств, капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков организации при отсутствии иных источников возмещения, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.
Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами организации и отражает собственный капитал организации, сформированный в результате ее текущей эффективной деятельности. В соответствии с действующим налоговым законодательством определенную часть прибыли организация перечисляет в бюджет в виде налога на прибыль, а оставшуюся часть использует на выплату дивидендов инвесторам (собственникам), образование фондов специального назначения (накопления и потребления), резервов, или оставляет нераспределенной.
Фонды специального назначения создаются в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет отчислений от прибыли, остаю
щейся в распоряжении организации. Они носят целевой характер и могут использоваться только строго по назначению. Организации могут создавать следующие фонды:
· развития производства;
· материального поощрения;
· социального развития;
· подготовки кадров и др.
Нераспределенная прибыль и фонды специального назначения увеличивают собственный капитал организации.
Целевые финансирование и поступления – это средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство. Эти средства выделяются различными государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, они носят строго целевой характер и могут быть использованы лишь по назначению. Целевые финансирование и поступления приравниваются к источникам собственных средств.
Заемные источники средств (обязательства) являются внешними источниками ресурсов организации. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочные – это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства – в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал», а для характеристики краткосрочных обязательств – «привлеченный капитал».
К краткосрочным обязательствам относятся:
· краткосрочные кредиты банков;
· краткосрочные займы, полученные от юридических и физических лиц;
· кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам по налогам, страховым взносам по единому социальному налогу, другим юридическим и физическим лицам.
Краткосрочные обязательства называются кредиторской задолженностью. Кредиторами называются юридические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.
К долгосрочным обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банков; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, прочие долгосрочные займы.
Сгруппируем хозяйственные средства и источники их образования (рис. 2.3).
Классификация средств машиностроительного завода по их составу и функциональной роли, их источников — по формам их образования и целевому назначению. Определение состояния, состава и источников хозяйственных средств предприятия после совершения операций.
1. Начертить таблицу по приведенной форме (таблица 2).
2. Сгруппировать средства предприятия по их составу и функциональной роли и источники средств по формам их образования и целевому назначению
хозяйственный средство операция
Таблица 1- Хозяйственные средства машиностроительного завода и источники их образования на 1 января 2____ года
Таблица 2- Классификация хозяйственных средств (необходимо заполнить)
Заполним таблицу 2 информацией из таблицы 1
1. Начертить таблицу по приведенной форме (таблица 4).
2. Сгруппировать данные о составе и источниках средств предприятия и вписать их в графы 1-2 и 5-6 (исходные данные в таблице 5).
3. В графы 3 и 7 записать по принадлежности хозяйственные операции из таблицы 5.
4. Определить состояние состава и источников средств предприятия после совершения операций и записать в графы 4 и 8.
5. На основании составленной таблицы определить тип хозяйственных операций.
Данные для выполнения задания:
1. Баланс обувной фабрики «Люкс» на 1 января 2____г. (в руб.)
Таблица 3- Баланс организации
В течение февраля на предприятии произведены следующие операции:
Таблица 4- Перечень хозяйственных операций за февраль
Таблица 5- Сведения о составе и источниках средств (необходимо заполнить)
Заполним таблицу 5 данными из таблиц 3 и 4. Для заполнения графы «тип изменения» баланса, учтем, что существует четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.
I тип- равновешенное увеличение (+) в активе и пассиве;
II тип- равновешенное уменьшение (-) в активе и пассиве;
III тип- изменение (+;-) в структуре актива;
IV тип- изменение (+;-) в структуре пассива.
Таблица 6- Перечень хозяйственных операций предприятия с указанием корреспонденции счетов
Учитывая изменения, произошедшие на счетах предприятия в результате осуществления хозяйственных операций, заполним таблицу 7.
Таблица 7- Изменения в величине имущества и его источников в организации
Составить бухгалтерский баланс завода технических изделий на 31 марта 2___ г. по следующим данным:
Таблица 8- Исходные данные для выполнения задания
По условию задачи бухгалтерский баланс завода технических изделий на 31 марта 2___ г. будет иметь следующий вид:
Таблица 9- Бухгалтерский баланс организации на 31 марта
1. открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода (таблица 10).
2. по каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские проводки и зарегистрировать их в журнале операций.
3. отразить хозяйственные операции на счетах.
4. подсчитать итоги по оборотам и вывести остатки на конец отчетного периода (месяца) по каждому счету.
5. составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета, провести сверку данных аналитического и синтетического учета .
6. составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета.
Таблица 10- Остатки средств предприятия на начало отчетного периода
Таблица 11- Остатки по счетам аналитического учета
Таблица 12- Хозяйственные операции за месяц:
Заполним журнал хозяйственных операций за месяц:
Таблица 13- Журнал хозяйственных операций организации за месяц с корреспонденцией счетов
Откроем ниже счета синтетического и аналитического учета и отразим на них изменения, произошедшие за месяц:
Счет 10/к- «Костюмное полотно»
Счет 10/ш- «Шелк «вареный»
Счет 10/т- «Ткань х/б»
Счет 10/канц- «Скрепки канцелярские»
Счет 10/бланки- «Бухгалтерские бланки»
Видим, что обороты по всем аналитическим счетам и сальдо конечное по аналитическим счетам (в совокупности по всем счетам, открытым к счету 10) совпадают с общим оборотом и сальдо конечным по синтетическому счету 10 «Сырье и материалы».
Счет 60/Е «АО «Екатеринбургский камвольный комбинат»
Счет 60/Р «СП Росипморт»
Видим, что обороты по всем аналитическим счетам и сальдо конечное по аналитическим счетам (в совокупности по всем счетам, открытым к счету 60) совпадают с общим оборотом и сальдо конечным по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 71/Ш- «Подотчетное лицо Шарфикова О.В.»
Счет 71/К- «Подотчетное лицо «Караваев Н.Г.»
Видим, что обороты по всем аналитическим счетам и сальдо конечное по аналитическим счетам (в совокупности по всем счетам, открытым к счету 71) совпадают с общим оборотом и сальдо конечным по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Составим оборотные ведомости по счетам аналитического учета и синтетического учета (таблицы 14, 15).
Таблица 14- Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
Таблица 15- Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Составим баланс предприятия на конец периода (таблица 16).
Таблица 16- Баланс организации на конец периода
1. На основании приведенных ниже хозяйственных операций открыть журналы- ордера №1 и №2 (по кредиту «касса» и «расчетный счет») и ведомости 1 и 2 (по дебету «касса» и «расчетный счет»).
2. Отразить в соответствующих журналах ордерах и ведомостях хозяйственные операции
3. Подсчитать итог записей в журналах ордерах за месяц.
4. Записать итоги журналов ордеров в счета Главной книги и подсчитать остатки по счетам
Остатки по синтетическим счетам
«Расчетный счет» 2000000
Таблица 17- Перечень хозяйственных операций
Заполним журнал регистрации хозяйственных операций за период для получения необходимой исходной информации для заполнения первичной отчетности по счетам учета денежных средств организации.
Таблица 18- Журнал хозяйственных операций организации за месяц с корреспонденцией счетов
Заполним ниже журналы- ордера №1 и №2 (по кредиту «касса» и «расчетный счет») и ведомости 1 и 2 (по дебету «касса» и «расчетный счет»).
По кредиту счета №50 «Касса» в дебет счетов
По дебету счета №50 «Касса» в кредит счетов
Сальдо на начало месяца по Главной книге_300000__
Сальдо на конец месяца _387035__
(Расчет к ведомости №1: 300000+267480-180445=387035)
По кредиту счета №51 «Расчетный счет» в дебет счетов
По дебету счета №51 «Расчетный счет» в кредит счетов
Сальдо на начало месяца по Главной книге_2000000__
Сальдо на конец месяца __1463910__
(Расчет к ведомости №1: 2000000+65000-601090=1463910)
Фрагмент Главной книги
Счет №50 «Касса»
Счет №51 «Расчетный счет»
Размещено на Allbest.ru
Хозяйственные средства швейной фабрики
Сгруппировать хозяйственные средства швейной фабрики по составу и по источникам образования. Для группировки использовать следующие таблицы. Исходные данные. Хозяйственные средства и источники их формирования швейной фабрики на 01.04.200_ года.
Группировка средств по составу
Группировка средств по источникам образования
На основании задания 1.1 составить баланс швейной фабрики по состоянию на 01.04.200_года по установленной форме.
Исходные данные. Результаты решения задания 1.1.
Для равенства баланса в пассив добавлена сумма нераспределенной прибыли 108000 руб. Баланс в приложении 1.
Составить корреспонденцию счетов по операциям.
хозяйственные средства швейная фабрика
Хозяйственные операции записать на счетах бухгалтерского учета, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное.
Исходные данные. Результаты решения задания 3.
Подобные документы
Для увеличения прибыли ООО «Амур» необходимо провести следующие мероприятия
1. закупать сырье и материалы у поставщиков, предоставляющих наиболее выгодные условия, вследствие чего снизится себестоимость продаж;
2. дифференцированно подходить к ценообразованию;
3. разработать мероприятия по увеличению прочих доходов и снижению уровня прочих расходов.
3. АНАЛИЗ ВИДОВ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ (ОЦЕНКА СТРУКТУРНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ)
В структуре краткосрочных заемных средств произошли следующие изменения
1. снижение доли кредитов и займов на 28,95 % с одновременным абсолютным снижением суммы на 9855 тыс. руб., что объясняется опережающими темпами роста кредиторской задолженности;
2. увеличение доли кредиторской задолженности на 25,46 % с одновременным абсолютным приростом суммы на 20656 тыс. руб.
Таким образом, структуру пассива баланса нельзя признать удовлетворительной, так как имущество формируется в основном за счет привлечения заемных средств.
Для улучшения структуры баланса необходимо:
1. увеличить собственный капитал за счет нераспределенной прибыли, разработав мероприятия по повышению доходности;
2. своевременно погашать кредиты и оформлять кредитные обязательства с учетом интересов фирмы;
3. своевременно погашать задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, так как рост задолженности по налогам и сборам в будущем может нанести финансовый вред организации, вследствие нарушения платежной и учетной дисциплины.
Предприятие (организация), производя продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, совершает огромное количество хозяйственных операций. Эти хозяйственные операции в совокупности составляют хозяйственные процессы, которые подразделяются на: процесс снабжения; процесс производства; процесс реализации — продажа.
В результате производственной деятельности хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте. Кругооборот хозяйственных средств совпадает с хозяйственными процессами. На первой стадии кругооборота (процессе снабжения) денежные средства предприятия превращаются в необходимые материальные ценности (сырье), необходимые для процесса производства. На второй стадии кругооборота (процессе производства) происходит превращение хозяйственных средств (материальных ценностей), которые соединяются с рабочей силой, в новый товар, в новую продукцию предприятия, которая отличается по своему внешнему виду, назначению и стоимости. На третьей стадии (процессе реализации — продаж) продукция предприятия превращается в денежные средства, но большего размера, чем их первоначально затрачено.
Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства. В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке.
Для более подробного изучения хозяйственных средств предприятия и их источников формирования курсовая работа была разделена на три части. В первой части были изложены принципы бухгалтерского учета, касающиеся классификации хозяйственных средств по составу и размещению, а так же по источникам образования и целевому назначению.
Во втором разделе была представлена организационно-экономическая характеристика анализируемого предприятия с изложением учетной политики и проведением анализа экономических показателей хозяйствующего субъекта по отчету о финансовых результатах за 2010 год.