Хоз средства и источники их образования таблица

Хоз средства и источники их образования таблица Диссертации

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи

1. оценить структуру актива баланса;

2. оценить структуру пассива баланса;

3. оценить ликвидность;

4. оценить финансовую устойчивость;

5. оценить платежеспособность и деловую активность, длительность производственного цикла.

Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности:

1. горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом;

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

министерство образования и науки Амурской области государственное профессиональное образовательное автономное учреждение

«Амурский колледж сервиса и торговли»

Тема: Группировка хозяйственных средств предприятия: анализ видов и источников их формирования (оценка структурных изменений в балансе)

Исполнитель: студентка группы Б-312 Петрова Анастасия Юрьевна

Руководитель: Григорьева Елена Викторовна

Благовещенск — 2014

1. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Классификация хозяйственных средств

Все имущество (хозяйственные средства), имеющееся на предприятии делят на классификационные группы, в зависимости от длительности периода их использования (оборачиваемости):

1. Внеоборотные активы (долго эксплуатируемое имущество (более 1 года)):

· Основные средства – средства, срок службы которых более 1 года. Создают условия для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Особенность — служат длительное время, перенося свою стоимость частями на стоимость выпускаемой продукции, посредством амортизации. Например, здания, сооружения, машины, оборудование, инструменты, механизмы, земельные участки в собственности.

· Нематериальные активы — вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но имеют ценностное выражение. Характеризуют стоимость прав пользования. Амортизируются. Например, товарные знаки, лицензии, патенты, право на владение природными ресурсами, репутация фирмы.

· Незавершенное строительство – характеризует размер затрат, вложенных в незаконченные не введенные в действие объекты. С течением времени величина незавершенного строительства уменьшается, а размер вложенных затрат увеличивается.

· Долгосрочные инвестиции — затраты предприятия, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов.

· Финансовые вложения — инвестиции предприятия, в доходные активы других предприятий, с целью получения прибыли. Например, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг.

2. Оборотные активы (имущество, используемое меньше года или один производственный цикл):

· Производственные запасы – материальные ценности, необходимые для создания нового продукта. Их стоимость полностью переносится на стоимость создаваемого продукта, в течение производственного цикла. Например, материалы, сырье, топливо, запасные части, тара и т.д.

· Продукты труда – средства, характеризующие результаты деятельности предприятия. Например, готовая продукция, оказанные услуги, выполненные работы.

· Денежные средства – наличные и безналичные денежные средства, платежные и денежные документы, хранящиеся либо в кассе предприятия, либо на счету (валютный, расчетный, текущий, специальный).

· Дебиторская задолженность (средства в расчетах) – задолженность сторонних организаций или физических лиц предприятию.

· Затраты в незавершенное производство — размер затрат, вложенных в незавершенное изделие, работы или услуги, основных, вспомогательных и обслуживающих производств.

Классификация источников образования имущества предприятия

Имущество предприятия может быть образовано за счет собственных или заемных средств. Поэтому все источники формирования хозяйственных средств предприятия (имущества) делят на две группы:

· Уставный капитал – это вклад учредителей при создании предприятия. Может формироваться денежными средствами, имуществом или нематериальными активами, что отражается в учредительных документах.

· Прибыль (накопленная или нераспределенная)- сумма превышения доходов над расходами предприятия, источник расширения производства.

· Резервный капитал — образуется либо за счет прибыли либо за счет накопления внутренних ресурсов. Например, резерв на отпуск, резерв предстоящих расходов и платежей и т.д.

· Добавочный капитал – неиспользованные суммы от переоценки основных фондов, эмиссионного дохода и безвозмездно полученных средств;

· Амортизационные отчисления – формируются при оценке износа основных средств и нематериальных активов, используемых предприятием.

· Кредиты банка – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка;

· Заемные средства – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов от других организаций и физических лиц;

· Расчеты и прочая кредиторская задолженность – суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по авансам, полученным по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам и пр.

Рассмотренная классификация является основой для построения бухгалтерского баланса.

Тема 2: «Бухгалтерский баланс»

Структура и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс- «равновесие» — это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Баланс представляет собой таблицу двухсторонней формы, левая сторона которой называется АКТИВ, правая – ПАССИВ.

В активе показывают виды хозяйственных средств предприятия. Активпредоставляет информацию о том, как размещены средства и как используется каждый вид средств, то есть характеризует экономическое содержание всей совокупности средств организации в их группировке по составу, размещению и использованию.

В пассиве – отражаются источники образования хозяйственных средств: собственный капитал и обязательства организации. Пассив предоставляет информацию о том, из каких источников образовались средства и какое они имеют целевое назначение. В этом разделе баланса отражено экономическое содержание всей совокупности средств организации в по источникам и назначению.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. Величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

Обязательства — этосуществующая на отчетную дату задолженность организации, расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Средства и источники показываются в балансе в сгруппированном виде, то есть сведенными в определенные разделы, группы и статьи.

Каждая группа средств либо источников, показанная в балансовой таблице под своим особым наименованием и выраженная отдельной суммой, называется статьей баланса. Например: основные средства, дебиторская задолженность, уставный капитал и т.д.

Под структурой баланса понимается определенная система деления актива и пассива на части (разделы, группы, статьи) и их расположения в балансе.

АКТИВ (хозяйственные средства) ПАССИВ (источники образования средств)

Содержание Актива баланса:

I. Внеоборотные активы включают активы длительного пользования (свыше 1 года):

· Нематериальные активы:

— патенты, лицензии, товарные знаки и другие права;

— деловая репутация организации (гудвилл).

· Результаты исследований и разработок (НИОКР)

· Основные средства:

— земельные участки и объекты природопользования;

— здания, машины и оборудование.

· Доходные вложения в материальные ценности:

— имущество для передачи в лизинг, аренду, прокат.

· Финансовые вложения (срок более чем 12 месяцев):

-инвестиции в дочерние общества;

— инвестиции в зависимые общества;

— инвестиции в другие организации;

— займы, предоставленные организациям.

· Отложенные налоговые активы:

-временные разницы, возникающие из-за разности признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете;

· Прочие внеоборотные активы (в том числе: незавершенное строительство):

— незавершенные капитальные вложения;

— авансы в счет капитального строительства;

— оборудование, требующее монтажа.

II. Оборотные активыпоказывают имущество, которое предположительно будет реализовано или потреблено в течение одного года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок:

— сырье, материалы и др. аналогичные ценности;

— затраты в незавершенном производстве;

— готовая продукция;

— товары для перепродажи;

— товары отгруженные;

· Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Читайте также:  Развитие системы стимулирования результатов трудовой деятельности менеджеров ломоперерабатывающих предприятий на основе ключевых показателей эффективности (КPI)

· Дебиторская задолженность:

— покупатели и заказчики;

— авансы выданные;

— задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал;

— другие дебиторы;

· Финансовые вложения ( срок менее чем 12 месяцев):

— займы, предоставленные организациям;

— собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Денежные средства:

— расчетный счет;

— валютный счет;

Содержание Пассива баланса:

Имущество организаций имеет стоимостное выражение и в бухгалтерском учете называется хозяйственными средствами.

Хозяйственные средства (имущество) любой организации в целях их правильного отражения в бухгалтерском учете группируют по двум признакам:

1) по видам и размещению;

2) по источникам формирования и целевому назначению.

По видам и размещению средства подразделяют на пять групп:

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

1) долгосрочные финансовые вложения;

2) оборотные средства;

3) отвлеченные средства.

Основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения представляют собой основной капитал организации.

Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

В составе основных средств также учитываются земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие ресурсы), находящиеся в собственности организации. Особенностью основных средств является то, что они участвуют не в одном, а в нескольких кругооборотах капитала. В процессе эксплуатации постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на издержки производства (готовый продукт) или обращения по частям. Таким образом, стоимость основных средств погашается постепенно: доля их стоимости, подлежащая ежемесячному включению в сумму расходов организации, определяется исходя из нормативного срока их полезного использования.

Процесс трансформации стоимости основных средств в затраты организации в течение нормативного срока их полезного использования называется амортизацией,

Нематериальные активы  – средства, не имеющие материальной сущности, но способные приносить доход организации в течение длительного времени. Нематериальные активы так же, как и основные средства, используют в хозяйственном обороте организации  длительный период, т.е. свыше одного года. К нематериальным активам относятся права, возникающие:

· из авторских и иных договоров на произведения, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы  ЭВМ, базы данных и др.;

· из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;

· из прав на «ноу-хау» (информацию технического, организационного, служебного или коммерческого характера, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам);

· организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей (участников) в уставный (складочный) капитал);

· деловая репутация организации – цена организации – «гудвил»;

Стоимость нематериальных активов так же, как и стоимость основных средств, погашается равномерно, путем начисления амортизации, исходя из установленного организацией срока их полезного использования. Если  срок полезного использования нематериальных активов не определен, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием ассигнований и иных аналогичных средств, по нематериальным активам бюджетных организаций, а также по нематериальным активам, которые не теряют свою стоимость в процессе кругооборота

капитала (товарные знаки, торговые марки, бессрочные права пользования земельными участками и т.п.) амортизация не начисляется.

Долгосрочные финансовые вложения – это такие вложения свободных денежных средств организации, срок погашения (выкупа) которых превышает один год или же срок их погашения (выкупа) не установлен, но вложения осуществлены организацией с намерением получать доходы по ним более одного года. К ним относятся:

· средства, направленные в качестве долевого участия в уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом;

· средства, направленные на приобретение акций и облигаций других организаций на долговременной основе;

· долгосрочные займы (свыше одного года), выданные другим организациям под долговые обязательства;

· прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода на долговременной основе.

Оборотные средства  отличаются от средств длительного использования (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений) тем, что они могут быть обращены в деньги или полностью использованы в течение одного года или операционного цикла. Они участвуют в одном кругообороте капитала, их стоимость сразу переносится на издержки производства или обращения и полностью списывается на затраты организации.

Оборотные средства представляют собой оборотный  капитал организации. К ним относятся: материально-производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы (МПЗ) представляют собой часть имущества организации:

· используемую при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

· предназначенную для продажи;

· используемую для управленческих нужд организации.

В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики деятельности организаций к материально-производственным запасам относятся:

· производственные запасы;

· готовая продукция;

Производственные запасы  представляй собой часть МПЗ организации (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасные части и др.), используемую в качестве предметов труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, или для управленческих нужд.

Готовая продукция  – это часть МПЗ организации, законченная обработкой (комплектацией), являющаяся конечным результатом производственного процесса, предназначенная для продажи, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Товары – представляют собой часть МПЗ организации, приобретенную или полученную от других юридических и физических лиц и предназначенную для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Незавершенное производство  – это продукция (работы, услуги), не прошедшая (ие) всех стадий (фаз, переделов) обработки, предусмотренных технологическим процессом. В затраты незавершенного производства включаются также полуфабрикаты

собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки, переработки в данной организации.

Расходы будущих периодов представляют собой затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам и подлежащие равномерному списанию на текущие затраты в течение периода, к которому они относятся (расходы по подписке на периодические издания, уплаченные вперед суммы арендной платы, затраты на ремонт основных средств и др.).

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – это суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при покупке материально-производственных запасов и подлежащие в соответствии с налоговым законодательством возмещению из бюджета, при соблюдении определенных условий.

Средства в расчетах  – это дебиторская задолженность юридических и физических лиц (сумма долгов покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов) данной организации. Дебиторы – это юридические и физические лица – должники.

Краткосрочные финансовые вложения – это такие вложения свободных денежных средств организации, срок погашения (выкупа) которых не превышает одного года, или же срок их погашения (выкупа) не установлен, но вложения осуществлены организацией с намерением получать по ним доходы в течение одного года. К ним относятся:

Читайте также:  Факторы влияющие на восприятие собеседника реферат

· займы, предоставленные другим организациям;

· денежные средства, размещенные на депозитных счетах в банках;

· ценные бумаги (акции, облигации и др.) других организаций  со сроком выкупа (погашения) до одного года;

· прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.

Денежные средства – сумма денег на счетах в банках (расчетных, валютных, специальных и др.), денежные переводы, наличные деньги и денежные документы (путевки,  почтовые марки и др.) в кассе организации.

Отвлеченные средства – это средства, временно (на длительный срок) или безвозвратно изъятые из хозяйственного оборота организации, но до конца отчетного года учитываемые в составе средств организации. К ним относятся:

· платежи в бюджет налога на прибыль;

· отчисления от прибыли в специальные и резервные фонды;

· убытки и прочие отвлечения (причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на пополнение недостатка оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов);

· штрафные санкции, подлежащие внесению бюджет и др.

В обобщенном виде группировка хозяйственных средств по  видам и размещению можно представить следующим образом (рис. 2.1).

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяют на две группы (рис. 2.2): источники собственных средств (собственный капитал); источники заемных средств (обязательства)

Источниками собственных средств организации являются: уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, фонды специального назначения, прибыль. К источникам собственных средств приравниваются также целевое финансирование и поступления.

Уставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации организации за счет средств, внесенных учредителями  (инвесторами) в виде их вкладов. Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы юридического лица и вида собственности. Например, уставный капитал формируется:

· в открытом акционерном обществе – за счет эмиссии акций;

· в закрытом акционерном обществе – за счет взносов акционеров;

· в обществе с ограниченной ответственностью – за счет вкладов участников и т.д.

Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборотных активов (основных средств, капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста их стоимости. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами за счет отчислений от прибыли и предназначен для покрытия возможных убытков организации при отсутствии иных источников возмещения, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.

Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами организации и отражает собственный капитал организации, сформированный в результате ее текущей эффективной деятельности. В соответствии с действующим налоговым законодательством определенную часть прибыли организация перечисляет в бюджет в виде налога на прибыль, а оставшуюся часть использует на выплату дивидендов инвесторам (собственникам), образование фондов специального назначения (накопления и потребления), резервов, или оставляет нераспределенной.

Фонды специального назначения создаются в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет отчислений от прибыли, остаю

щейся в распоряжении организации. Они носят целевой характер и могут использоваться только строго по назначению. Организации могут создавать следующие фонды:

· развития производства;

· материального поощрения;

· социального развития;

· подготовки кадров и др.

Нераспределенная прибыль и фонды специального назначения увеличивают собственный капитал организации.

Целевые финансирование и поступления – это средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство. Эти средства выделяются различными государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, они носят строго целевой характер и могут быть использованы лишь по назначению. Целевые финансирование и поступления приравниваются к источникам собственных средств.

Заемные источники средств (обязательства) являются внешними источниками ресурсов организации. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочные – это обязательства, которые подлежат погашению в течение одного года, а долгосрочные обязательства – в срок более одного года. Для характеристики долгосрочных обязательств может быть использован термин «заемный капитал», а для характеристики краткосрочных обязательств – «привлеченный капитал».

К краткосрочным обязательствам относятся:

· краткосрочные кредиты банков;

· краткосрочные займы, полученные от юридических и физических лиц;

· кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам по налогам, страховым взносам по единому социальному налогу, другим юридическим и физическим лицам.

Краткосрочные обязательства называются кредиторской задолженностью. Кредиторами называются юридические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.

К долгосрочным обязательствам относятся: долгосрочные кредиты банков; долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, прочие долгосрочные займы.

Сгруппируем хозяйственные средства и источники их образования (рис. 2.3).

Классификация средств машиностроительного завода по их составу и функциональной роли, их источников — по формам их образования и целевому назначению. Определение состояния, состава и источников хозяйственных средств предприятия после совершения операций.

1. Начертить таблицу по приведенной форме (таблица 2).

2. Сгруппировать средства предприятия по их составу и функциональной роли и источники средств по формам их образования и целевому назначению

хозяйственный средство операция

Таблица 1- Хозяйственные средства машиностроительного завода и источники их образования на 1 января 2____ года

Таблица 2- Классификация хозяйственных средств (необходимо заполнить)

Заполним таблицу 2 информацией из таблицы 1

1. Начертить таблицу по приведенной форме (таблица 4).

2. Сгруппировать данные о составе и источниках средств предприятия и вписать их в графы 1-2 и 5-6 (исходные данные в таблице 5).

3. В графы 3 и 7 записать по принадлежности хозяйственные операции из таблицы 5.

4. Определить состояние состава и источников средств предприятия после совершения операций и записать в графы 4 и 8.

5. На основании составленной таблицы определить тип хозяйственных операций.

Данные для выполнения задания:

1. Баланс обувной фабрики «Люкс» на 1 января 2____г. (в руб.)

Таблица 3- Баланс организации

В течение февраля на предприятии произведены следующие операции:

Таблица 4- Перечень хозяйственных операций за февраль

Таблица 5- Сведения о составе и источниках средств (необходимо заполнить)

Заполним таблицу 5 данными из таблиц 3 и 4. Для заполнения графы «тип изменения» баланса, учтем, что существует четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.

I тип- равновешенное увеличение (+) в активе и пассиве;

II тип- равновешенное уменьшение (-) в активе и пассиве;

III тип- изменение (+;-) в структуре актива;

IV тип- изменение (+;-) в структуре пассива.

Таблица 6- Перечень хозяйственных операций предприятия с указанием корреспонденции счетов

Учитывая изменения, произошедшие на счетах предприятия в результате осуществления хозяйственных операций, заполним таблицу 7.

Таблица 7- Изменения в величине имущества и его источников в организации

Составить бухгалтерский баланс завода технических изделий на 31 марта 2___ г. по следующим данным:

Таблица 8- Исходные данные для выполнения задания

По условию задачи бухгалтерский баланс завода технических изделий на 31 марта 2___ г. будет иметь следующий вид:

Таблица 9- Бухгалтерский баланс организации на 31 марта

1. открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода (таблица 10).

Читайте также:  Антиплагиат онлайн - проверить текст на уникальность без регистрации

2. по каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские проводки и зарегистрировать их в журнале операций.

3. отразить хозяйственные операции на счетах.

4. подсчитать итоги по оборотам и вывести остатки на конец отчетного периода (месяца) по каждому счету.

5. составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета, провести сверку данных аналитического и синтетического учета .

6. составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета.

Таблица 10- Остатки средств предприятия на начало отчетного периода

Таблица 11- Остатки по счетам аналитического учета

Таблица 12- Хозяйственные операции за месяц:

Заполним журнал хозяйственных операций за месяц:

Таблица 13- Журнал хозяйственных операций организации за месяц с корреспонденцией счетов

Откроем ниже счета синтетического и аналитического учета и отразим на них изменения, произошедшие за месяц:

Счет 10/к- «Костюмное полотно»

Счет 10/ш- «Шелк «вареный»

Счет 10/т- «Ткань х/б»

Счет 10/канц- «Скрепки канцелярские»

Счет 10/бланки- «Бухгалтерские бланки»

Видим, что обороты по всем аналитическим счетам и сальдо конечное по аналитическим счетам (в совокупности по всем счетам, открытым к счету 10) совпадают с общим оборотом и сальдо конечным по синтетическому счету 10 «Сырье и материалы».

Счет 60/Е «АО «Екатеринбургский камвольный комбинат»

Счет 60/Р «СП Росипморт»

Видим, что обороты по всем аналитическим счетам и сальдо конечное по аналитическим счетам (в совокупности по всем счетам, открытым к счету 60) совпадают с общим оборотом и сальдо конечным по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 71/Ш- «Подотчетное лицо Шарфикова О.В.»

Счет 71/К- «Подотчетное лицо «Караваев Н.Г.»

Видим, что обороты по всем аналитическим счетам и сальдо конечное по аналитическим счетам (в совокупности по всем счетам, открытым к счету 71) совпадают с общим оборотом и сальдо конечным по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Составим оборотные ведомости по счетам аналитического учета и синтетического учета (таблицы 14, 15).

Таблица 14- Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

Таблица 15- Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Составим баланс предприятия на конец периода (таблица 16).

Таблица 16- Баланс организации на конец периода

1. На основании приведенных ниже хозяйственных операций открыть журналы- ордера №1 и №2 (по кредиту «касса» и «расчетный счет») и ведомости 1 и 2 (по дебету «касса» и «расчетный счет»).

2. Отразить в соответствующих журналах ордерах и ведомостях хозяйственные операции

3. Подсчитать итог записей в журналах ордерах за месяц.

4. Записать итоги журналов ордеров в счета Главной книги и подсчитать остатки по счетам

Остатки по синтетическим счетам

«Расчетный счет» 2000000

Таблица 17- Перечень хозяйственных операций

Заполним журнал регистрации хозяйственных операций за период для получения необходимой исходной информации для заполнения первичной отчетности по счетам учета денежных средств организации.

Таблица 18- Журнал хозяйственных операций организации за месяц с корреспонденцией счетов

Заполним ниже журналы- ордера №1 и №2 (по кредиту «касса» и «расчетный счет») и ведомости 1 и 2 (по дебету «касса» и «расчетный счет»).

По кредиту счета №50 «Касса» в дебет счетов

По дебету счета №50 «Касса» в кредит счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге_300000__

Сальдо на конец месяца _387035__

(Расчет к ведомости №1: 300000+267480-180445=387035)

По кредиту счета №51 «Расчетный счет» в дебет счетов

По дебету счета №51 «Расчетный счет» в кредит счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге_2000000__

Сальдо на конец месяца __1463910__

(Расчет к ведомости №1: 2000000+65000-601090=1463910)

Фрагмент Главной книги

Счет №50 «Касса»

Счет №51 «Расчетный счет»

Размещено на Allbest.ru

Хозяйственные средства швейной фабрики

Сгруппировать хозяйственные средства швейной фабрики по составу и по источникам образования. Для группировки использовать следующие таблицы. Исходные данные. Хозяйственные средства и источники их формирования швейной фабрики на 01.04.200_ года.

Группировка средств по составу

Группировка средств по источникам образования

На основании задания 1.1 составить баланс швейной фабрики по состоянию на 01.04.200_года по установленной форме.

Исходные данные. Результаты решения задания 1.1.

Для равенства баланса в пассив добавлена сумма нераспределенной прибыли 108000 руб. Баланс в приложении 1.

Составить корреспонденцию счетов по операциям.

хозяйственные средства швейная фабрика

Хозяйственные операции записать на счетах бухгалтерского учета, подсчитать обороты и вывести сальдо конечное.

Исходные данные. Результаты решения задания 3.

Подобные документы

Хоз средства и источники их образования таблица

Для увеличения прибыли ООО «Амур» необходимо провести следующие мероприятия

1. закупать сырье и материалы у поставщиков, предоставляющих наиболее выгодные условия, вследствие чего снизится себестоимость продаж;

2. дифференцированно подходить к ценообразованию;

3. разработать мероприятия по увеличению прочих доходов и снижению уровня прочих расходов.

3. АНАЛИЗ ВИДОВ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ (ОЦЕНКА СТРУКТУРНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В БАЛАНСЕ)

В структуре краткосрочных заемных средств произошли следующие изменения

1. снижение доли кредитов и займов на 28,95 % с одновременным абсолютным снижением суммы на 9855 тыс. руб., что объясняется опережающими темпами роста кредиторской задолженности;

2. увеличение доли кредиторской задолженности на 25,46 % с одновременным абсолютным приростом суммы на 20656 тыс. руб.

Таким образом, структуру пассива баланса нельзя признать удовлетворительной, так как имущество формируется в основном за счет привлечения заемных средств.

Для улучшения структуры баланса необходимо:

1. увеличить собственный капитал за счет нераспределенной прибыли, разработав мероприятия по повышению доходности;

2. своевременно погашать кредиты и оформлять кредитные обязательства с учетом интересов фирмы;

3. своевременно погашать задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, так как рост задолженности по налогам и сборам в будущем может нанести финансовый вред организации, вследствие нарушения платежной и учетной дисциплины.

Предприятие (организация), производя продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, совершает огромное количество хозяйственных операций. Эти хозяйственные операции в совокупности составляют хозяйственные процессы, которые подразделяются на: процесс снабжения; процесс производства; процесс реализации — продажа.

В результате производственной деятельности хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте. Кругооборот хозяйственных средств совпадает с хозяйственными процессами. На первой стадии кругооборота (процессе снабжения) денежные средства предприятия превращаются в необходимые материальные ценности (сырье), необходимые для процесса производства. На второй стадии кругооборота (процессе производства) происходит превращение хозяйственных средств (материальных ценностей), которые соединяются с рабочей силой, в новый товар, в новую продукцию предприятия, которая отличается по своему внешнему виду, назначению и стоимости. На третьей стадии (процессе реализации — продаж) продукция предприятия превращается в денежные средства, но большего размера, чем их первоначально затрачено.

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства. В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке.

Для более подробного изучения хозяйственных средств предприятия и их источников формирования курсовая работа была разделена на три части. В первой части были изложены принципы бухгалтерского учета, касающиеся классификации хозяйственных средств по составу и размещению, а так же по источникам образования и целевому назначению.

Во втором разделе была представлена организационно-экономическая характеристика анализируемого предприятия с изложением учетной политики и проведением анализа экономических показателей хозяйствующего субъекта по отчету о финансовых результатах за 2010 год.

Оцените статью
VIPdisser.ru