Теоретические и правовые элементы формирования и использования прибыли
Для того чтобы любое предприятие находилось в стабильном состоянии и процветало необходимо следить за состоянием рынка, конкурентами на этом самом рынке, эффективностью распределения ресурсов, рациональными расходами, а также многими другими факторами. Но ни одно из предприятий не сможет вести эффективно хозяйственную деятельность без такого показателя, как прибыль.
Главная цель коммерческой организации — получение прибыли. С помощью прибыли можно рассчитать не менее важный показатель, такой как рентабельность. С помощью рентабельности можно понять, насколько эффективно предприятие использует собственные и заемные ресурсы. Полученные данные можно сопоставить с показателями компаний конкурентов для планирования деятельности своей компании в будущем. Но давайте вернемся к определению прибыли.
Многие авторы имеют свои трактовки определения прибыли. Ниже приведем некоторые из них.
Рассмотрев все эти определения, приходим к выводу, что прибыль является самым значимым фактором в функционировании и развитии предприятия. Также важно понять главные функции прибыли и ее виды.
Давайте познакомимся с рядом функций, которые выполняет прибыль. Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Если на предприятии есть прибыль, следовательно, полученные доходы превышают все расходы, понесенные в результате ее деятельности.
Во-вторых, прибыль служит стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому, предприятие стремится к получению максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, а так же выплаты заработной платы работникам.
В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
1. Валовая прибыль. Она рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью товара или услуги.
Также в бухгалтерской отчетности фигурирует такое понятие, как «доход». Доход — это увеличение экономических выгод, как следствие поступлений различных денежных и иных средств, имущества, а также других активов. К доходу не относятся вклады сотрудников, т.е. людей, которым принадлежит имущество. Принято выделять 2 вида дохода:
Абсолютные показатели не всегда могут верно отразить положение предприятия. И для того, чтобы рассчитать эффективность деятельности предприятия в целом существует такой относительный показатель, как рентабельность.
Рентабельность инвестиционного капитала показывает величину прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости инвестиционного капитала.
1.2 Формирование прибыли на предприятии
Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется результатами ее формирования и характером распределения.
Также формирование прибыли осуществляется за счет прибыли от операционной деятельности. К прибыли от операционной деятельности относятся:
Также к формированию прибыли можно отнести деятельность, связанную с осуществлением финансовых инвестиций. В результате предприятия получают прибыль в виде дивидендов на акции, от вложения средств в уставные фонды других предприятий; в виде процентов по государственным ценным бумагам, облигациям предприятий, по депозитным счетам в банках.
Еще вариант увеличения прибыли — это сделать акцент на высоком качестве выпускаемой продукции. Естественно, что чем выше качество продукции, тем большие издержки понесет предприятие в процессе производства. Однако, при реализации продукции лучше качества, доходы перекроют все расходы и предприятие получит большую прибыль.
Но есть и обратный вариант, при котором можно уменьшить себестоимость товара, но увеличить объем выпускаемой продукции. Какие меры предпринять решает непосредственно руководство предприятия, отталкиваясь от своих преимуществ и положения на рынке.
Предлагаем ознакомиться с схемой формирования прибыли, которая подходит для большинства хозяйствующих субъектов.
Рисунок 1. Схема формирования прибыли
Исходя из всего вышесказанного, мы приходим к выводу, что прибыль выполняет главную роль в эффективном функционировании предприятия, стимулирует работников на более продуктивное выполнение своих обязанностей. Но чтобы весь этот механизм работал, нужно правильно использовать получаемую прибыль. Совершенствовать и находить новые пути для ее распределения. Об этом мы погорим в следующем разделе.
1.3 Распределение и использование прибыли на предприятии
Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределенных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретна система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производства, экономическим интересам государства, предприятия и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.
Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений.
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Балансовая прибыль предприятия включает в себя различные результаты его хозяйственно-финансовой деятельности. При ее распределении и использовании должны быть учтены множественные нормативные акты, основанные на Законе о налоге на доходы и прибыль, Законе о предприятии, Законе об акционерном обществе и других нормативных актах.
Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
— прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.
Рисунок 2. Распределение и использование
Оптимальное распределение и эффективное использование прибыли имеет важное значение для увеличения собственности предприятий, стимулирования работников для выполнении планов финансово-хозяйственной деятельности и повышении эффективности хозяйствования.
Доля прибыли, передаваемая хозяйствующими субъектами в бюджет на общегосударственные потребности, определена действующим налоговым законодательством. Из прибыли предприятия уплачивают налог на недвижимость, налог на прибыль и местные налоги.
Объектом обложения является облагаемая налогом прибыль, исчисляемая исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, за вычетом суммы расходов по этим операциям.
В соответствии с уставом предприятия образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия.
Рисунок 3. Распределение чистой прибыли
по целевым фондам
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая — характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направленную на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирование различных затрат.
Рисунок 4. Распределение прибыли организации
Распределение и использование прибыли предприятиями негосударственной формы собственности имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.
Для государственных предприятий соотношение между этими двумя частями устанавливается ведомственными актами в пропорции 60:40. По негосударственным предприятиям пропорции не регламентируются, но их соблюдение важно для обеспечения стабильного развития бизнеса.
Виды прибыли и их расчет
В настоящее время по бухгалтерскому учету “прибыль” делится на пять видов. Классификация прибыли связана с источниками формирования, с итоговым результатом хозяйственной деятельности, с характером использования, с налогообложением и методом расчета.
Самый первый вид прибыль называется – “валовая прибыль”. Валовая прибыль – это общая и итоговая сумма прибыли от любых видов деятельности предприятия. Это уже сумма выручки, которая была рассчитана после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Валовая прибыль – это разница между прибылью и доходом, который был сформирован от продаж товаров и услуг, так же которая покрывает стоимость себестоимость. Это показатель эффективности доходов компании.
Подводя итоги термин “валовая прибыль” расшифровывается как общая выручка компании, которая была получена за определенный временной промежуток. Так же необходимо учесть полный объем выручки, кроме издержек, которые связаны с покрытием расходов от изготовления. Данные о конечной сумме, образованной с результатом предпринимательской деятельности, воспроизводится в бухгалтерском балансе. Разница между валовой прибылью и чистой прибылью, содержится в том, что чистая прибыль состоит из трат, связанных с определенными отчислениями и оплатой налогов в структуры.
Есть несколько факторов, влияющие на конечную сумму, которая получилась в итоге предпринимательской деятельности. Эти факторы разделяют на два подвида. Первый вид факторов связан с внутренним управлением вышестоящего руководства. Фактор влияет на принятые решения самой организацией. Каждый предприниматель единолично следит за объемами своего производства. Для реализации и выполнения максимального уровня результата, проводят методы по снижению своих затрат, которые связаны с реализацией производства товара и увеличением объемов продукции. Размер валовой прибыли зависит от эффективности продаж, и хозяйственных масштабов предприятия. Что бы доход компании был постоянным, нужно улучшать качество продукции и контролировать данный процесс.
Ко второй подкатегории относятся внешние факторы, которые влияют на размер выручки. Нужно учитывать законы, состояние экономики, месторасположение компании, экологию, природные ресурсы и т.д.
Что бы рассчитать “валовую прибыль” используют данную формулу:
Пвал. = ВР – С
Пвал. – Прибыль валовая;
ВР – Выручка от реализации;
С – Себестоимость.
Из формулы следует вывод, что валовая прибыль – это конечная сумма денежных средств, которая остается после уплаты производственных расходов. Основная часть валовой прибыли – прибыль от реализации продукции.
Вторым видом прибыли является “прибыль (убыток) от продаж”. Данный показатель равняется выручке от реализации с вычетом налогов, с вычетом производственных затрат, средств, которые были потрачены на реализацию продукции. Данный вид прибыли тесно связан с показателями основной деятельности предприятия. Это разница между валовой прибылью и управленческих и коммерческих расходов в сумме.
Прибыль от реализации продукции вычисляется как разница между суммой выручки минус налоги от реализации продукции и затратами на производство и реализацию, которые включены в себестоимость проданной продукции.
Что бы рассчитать “прибыль (убыток) от продаж” используют данную формулу:
Ппр. = Пвал. – (Руупр. + Рхком.)
Ппр. – прибыль(убыток) от продаж;
Руупр. – управленческие расходы;
Рхком. – коммерческие расходы.
Следует выделить что прибыль от продаж рассчитывается разность валовой прибыли и суммы управленческих и коммерческих расходов.
Третьим видом прибыли является “прибыль (убыток) до уплаты налогов” (балансовая прибыль). Данный вид – это сумма средств полученных доходов и расходов организации, с вычлененной суммой налога на прибыль. Если сумма расходов больше суммы доходов, то деятельность организации является убыточной.
Любая коммерческая организация жаждет получать прибыль, от того чем она занимается. Размер прибыли, или убытка до расчета налогов показывает эффективность действия организации. Эта величина отображается в финансовой отчетности, и по этой величине можно определить надежна ли компания или нет.
Данная формула дает возможность понять финансовый результат компании в течении года, вычитая из выручки сумму себестоимости.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300 Отчета о финансовых результатах) рассчитывается как сумма прибыли (убытка) и доходов от содержания других юридических лиц.
Что бы рассчитать “прибыль (убыток) до уплаты налогов” используют данную формулу:
Пдно = Ппр + Содр + Свдр
Пдно – прибыль (убыток) до уплаты налогов;
Ппр – прибыль (убыток) от продаж;
Содр – сальдо операционных доходов и расходов;
Свдр – сальдо внереализационных доходов и расходов.
Прибыль до налогообложения включает в себя 3 основных показателя: прибыль от реализации продукции (самый распространенный показатель), прибыль от реализации имущества и прибыль от не реализационных операций.
По данной формуле можно сформировать что, прибыль (убыток) до уплаты налогов – это доход от проданного товара с дополнительным притоком средств, который не содержит в себе определенные издержки.
Четвертый вид прибыли – это “прибыль (убыток) от обыкновенной деятельности”. Это разность между прибылью от обыкновенной деятельности до налогообложения и налогом на прибыль. Прибыль (убыток) от обыкновенной деятельности реализуется путем разности прибыли до налогообложения и суммы налога на прибыль и иных схожих неотъемлемых уплат.
Что бы рассчитать “прибыль (убыток) от обыкновенной деятельности” используют данную формулу:
Под= Пдно – Н
Под – прибыль (убыток) от обыкновенной деятельности;
Н – сумма налогов.
Исходя из этой формулы, можно увидеть, что, это операционная прибыль, которая была изменена на определенную величину суммы доходов и суммы расходов. Прибыль от обыкновенной деятельности является прибылью, за которую необходимо оплачивать налоги. К финансовым доходам можно отнести доход от инвестиций в другие организации; дивиденды; проценты по займам; доход от не операционной разницы курса и т.д.
Пятый вид прибыли называется “чистая прибыль”. Это прибыль, уже образованная после оплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей (сборов). Чистая прибыль идет в реализацию предприятия и направляется на развитие производства, удержания денежных средств предприятия.
Нераспределенная прибыль – это окончательный показатель в бухгалтерском учете для распределения по наименованиям.
Чистая прибыль равна сумме прибыли до налога и налоговых активов за вычетом налоговых обязательств и налога на прибыль. Чистая прибыль расчетного года реализуется путем вычитания из прибыли до оплаты налогов и различных дополнительных платежей.
Пч = Под +(-) Дпз
Пч – чистая прибыль
Под – прибыль от обыкновенной деятельности;
Дпз – дополнительная прибыль и затраты.
Дополнительная прибыль – это тот доход, который был получен в результате критических ситуаций. К ним относятся: возмещение от страхования, стоимость материальных благ, непригодный товар, который может использован повторно и многократное использование средств. Дополнительные расходы – это затраты, зависящие от редких ситуаций.
Анализируя разные варианты прибыли, можно рассмотреть эффективность определенных действий, к примеру производство, управление и реализация.
Под отложенным налоговым активом, согласно ПБУ 18/02, это часть налога на прибыль, приводящая уменьшение налога на прибыль, который должен быть уплачен в бюджет государства в следующих периодах.
Практическая часть
Сталепромышленная компания (СПК) — одна из крупнейших независимых компаний, осуществляющая поставки металлопроката на рынки России и стран СНГ. Компания занимается оптовой и розничной торговлей металлопрокатом, а также развивает производственное направление: осуществляет переработку металла и производство различных профилей.
Сталепромышленная компания работает на рынке металлоторговли России с 1991 года. Компания была создана друзьями из одного стройотряда. Сегодня СПК представляет собой вертикально интегрированную дивизиональную сеть предприятий, осуществляющих переработку и поставку металлопроката на рынки России и Казахстана. Управляющая компания находится в Екатеринбурге.
С 2001 года Сталепромышленная компания является членом Российского союза поставщиков металлопродукции (РСПМ) и по оценкам журнала Forbes входит в число 200 крупнейших компаний России.
Общая численность сотрудников компании составляет 2380 человек.
На долю Сталепромышленной компании приходится 5% рынка металлопотребления в России.
На складах Сталепромышленной компании постоянно находится в общей сложности 150 000 тонн металлопродукции, более 10 000 наименованмй и типоразмеров.
Компания имеет 248 600 кв. м. складских площадей, из них 108 000 кв. м. — крытые складские комплексы; 136 объектов промышленной недвижимости; 40 земельных участков.
Значительная часть складских и офисных помещений находится в собственности компании.
Основными поставщиками Компании являются крупнейшие металлургические комбинаты России и стран СНГ, в их числе: ММК, НЛМК, НТМК, ЗСМК, НСММЗ, Северсталь, МЕЧЕЛ, ПНТЗ, СТЗ, ЧМЗ, Митал Стил. Относительная независимость от поставщиков позволяет Компании оптимизировать логистику поставок и объединять доставку заказов в различные регионы в пулы для минимизации издержек.
Металлоторговля одна из первых реагирует на кризисные явления в реальной экономике. Кризис неплатежей ведет к замедлению темпов строительства и потребления проката в стройкомплексе. Металлотрейдеры, не получая заказов на поставку металлопродукции для строительства, сокращают закупки у производителей, металлургических комбинатов – дальше по нарастающей, как снежный ком. В этой связи металлоторговлю можно сравнить с барометром, чутким прибором экономической активности.
Филиалы и представительства Компании функционируют практически во всех субъектах федерации, в 77 городах России и зарубежья.
Пермь, не исключение.
Сталепромышленная компания – Пермь – одно из крупных предприятий Пермского края, работающее на рынке металлопроката с октября 1996 года. Компания является филиалом Сталепромышленной компании – одной из крупнейшей в России и странах СНГ независимой металлоторговой компании, осуществляющей оптовую и розничную торговлю металлопрокатом, переработку металлопроката: производство и сервисные услуги. По данным журнала «Металлоснабжение и сбыт» Сталепромышленная компания входит в первую тройку в номинации «Лучший российский металлоторговец сортового проката» и c 2000 года занимает первые места в номинации «Универсальный поставщик металлопроката».
Ассортимент предлагаемой продукции составляет порядка 1500 типо-сорто-размеров. Ежедневно на металлобазе СПК хранится около 7 000 тонн металлопроката, который составляет:
1) листовой прокат (холоднокатаный, горячекатаный, оцинкованный, нержавеющий, из легированных сталей);
2) трубы (водогазопроводные, электросварные, бесшовные, профильные, оцинкованные, нержавеющие);
3) сортовой прокат (арматура, балка, уголок равнополочный и неравнополочный, уголок низколегированный, квадрат, круг, швеллер, швеллер низколегированный, шестигранник, полоса);
4) профнастил (оцинкованный и с полимерным покрытием);
5) метизы, электроды, сетка (рабица, кладочная, дорожная);
6) сварная балка (размеры с 60Ш по 100Ш);
7) просечно-вытяжной лист (толщина 4-6 мм, длина 2000-3500 мм, ширина до 1250 мм, возможно изготовление по согласованию с заказчиком листов нестандартной толщины и любого раскроя);
8) металлочерепица, профнастил, сайдинг;
9) нержавеющий прокат (лист, пруток, трубы).
Крытые склады металлобазы Сталепромышленной компании занимают более 5 700 м. кв, что гарантирует отличное качество продукции в любое время года. Транспортно-складская логистика обеспечивает быструю и качественную отгрузку металлопроката.
СПК предоставляет своим клиентам широкий спектр сервисных услуг:
1) Формирование и комплектация сборных заказов.
2) Оформление предварительного заказа на конкретные сроки.
3) Первичная обработка металлопроката в соответствии с пожеланиями заказчика.
4) Резка металлопроката в размер заказчика (гильотина, ленточная пила, механизированная газовая резка, абразивно-отрезной станок).
5) Протяжка из бухт в прутки круга и арматуры.
6) Изготовление металлоконструкций по техническому заданию клиента.
7) Хранение металлопроката на складе СПК.
8) Доставка продукции потребителю автомобильным и железнодорожным транспортом, а также контейнерами.
Фирма гарантирует высокий уровень сервиса и качества предоставляемых услуг, подтвержденный работой в сфере металлоторговли.
Сталепромышленная компания предлагает своим клиентам разнообразные варианты сотрудничества. Это могут быть как разовые покупки любых партий металлопроката, так и комплексное обслуживание предприятий.
Каждому клиенту обеспечивается индивидуальный подход в работе. Гибкая система скидок построена таким образом, чтобы покупатель получил максимальную выгоду от работы со Сталепромышленной компанией.
Компания предлагает своим клиентам полный комплекс услуг по таможенному оформлению и отправке груза любым транспортом: автомобильным, железнодорожным, а также контейнерными перевозками.
Предусмотрены различные варианты оплаты металлопроката клиентами: наличный и безналичный расчет, отсрочка платежа, вексель.
Металлокомфорт Сталепромышленной компании – это индивидуальный комплексный подход к каждому покупателю, который освобождает его от лишних забот по снабжению металлопрокатом производства и обеспечивает, в полном смысле слова, комфорт при работе со Сталепромышленной компанией.
Составляющие металлокомфорта, обеспечивающие экономическую выгоду для потребителя:
1) обеспечение в одном месте широкого ассортимента за счет оптимизации ассортиментного портфеля компании с учетом интересов потребителей в каждом регионе, где работает СПК;
2) сокращение складских запасов у клиента за счет гарантии выполнения плановых поставок;
3) обеспечение надежного и эффективного снабжения за счет индивидуального подхода к каждому покупателю с предоставлением профессионального персонального менеджера (консультации, планирование поставок, сопровождение заявок).
4) сокращение затрат на содержание участков по первичной обработке проката у клиента за счет предоставления различных видов резки, правки, профилирования в СПК;
5) сокращение затрат на содержание автопарка и организацию доставки, за счет получения дополнительных сервисных услуг (упаковка, доставка);
6) выпуск клиентом конкурентоспособной продукции за счет использования сырья необходимого качество по оптимальным ценам.
Сталепромышленная компания ставит перед собой следующие стратегические цели:
1) Удержание ведущих позиций на российском рынке металлоторговли с целевым ориентиром по обороту на уровне не менее 3,5 млн.т. в год к 2015 г.
2) Повышение экономической эффективности бизнеса за счет развития сервисной составляющей.
3) Формирование эффективной структуры управления производственными бизнес-единицами.
4) Диверсификация бизнеса за счет освоения более доходных производственных направлений.
Реализация стратегии Сталепромышленной кампании предполагает выполнение следующих стратегических задач:
1) Расширение географии присутствия филиальной сети СПК, включающей торговые представительства, сервисные металлосклады и металлоцентры. По состоянию на 01.04.07 г. сеть СПК функционировала в 66 городах РФ и Казахстана и до 2015 г. планируется дополнительное открытие не менее 11 сервисных складов в Москве, Санкт-Петербурге, Ростове, Краснодаре, Иркутске, Чите, Улан-Удэ, Хабаровске, Якутске, Астане и Алма-Ата.
2) Развитие сервисной составляющей услуг металлоторговли. Данное направление деятельности предполагает усиление контроля за эффективностью бизнеса по предоставлению услуг (резка металла, упаковка и доставка продукции клиенту). Менеджмент СПК планирует провести дооснащение крупнейших складских помещений СПК более производительным оборудованием, выстроить систему сбыта и расширить номенклатуру предоставляемых услуг, а также создать собственную логистическую компанию, парк которой будет насчитывать не менее 250 автотранспортных средств.
3) Развитие производственного направления. В рамках данной задачи менеджмент СПК планирует реализовать проект по созданию 10 листовых и арматурных сервисных металлоцентров (в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, Красноярске, Новосибирске, крупнейших городах Южного и Дальневосточного федеральных округов РФ, а также Астане и Алма-Ата), который позволит расширить ассортимент выпускаемой продукции. Металлоцентры будут укомплектованы производственными линиями продольной и поперечной резки листа, а также оборудованием для производства арматурных сеток и каркасов для заказчиков строительного сектора.
4) Реформирование юридической структуры СПК с целью повышения прозрачности и качества корпоративного управления.
1) Развитая филиальная сеть
Филиальная сеть СПК представлена во всех федеральных округах РФ, а также в Казахстане и является одной из крупнейших сетей металлотрейдеров в РФ. Территориальная близость к клиенту, а также экономия на транспортных издержках в случае организации доставки собственными силами в рамках сервисного обслуживания заказчика являются ключевыми факторами наращивание клиентской базы СПК.
2) Наличие собственных производственных площадок
Наличие собственных производственных мощностей, позволяющих осуществлять резку и сварку металла под потребности заказчика позволяют СПК предлагать своим клиентам максимум индивидуальных сервисных решений. Кроме того, в условиях жесткой ценовой политики поставщиков рост доли продаж продуктов с более высокой добавленной стоимостью обеспечивает устойчивость бизнеса СПК.
3) Крупнейший независимый металлотрейдер
СПК является одним из крупнейших металлотрейдеров в РФ. Размещение на металлургических комбинатах крупных партий заказов позволяет СПК получать выгодные ценовые условия по сравнению с региональными компаниями.
4) Широкий ассортимент реализуемой продукции
Ассортимент реализуемой СПК продукции включает около 10 тыс. позиций. Широкая номенклатура предлагаемой металлопродукции в сочетании с возможностью формирования сборных партий в среднем до 20 позиций, в том числе небольшого размера позволяют СПК предлагать оптимальные производственные решения для заказчика.
5) Планомерное развитие инфраструктуры и внешних связей Сталепромышленной компании позволило занять устойчивую позицию на рынке металлоторговли и фактически стать прямым связующим звеном между производителем металлопродукции и конечным потребителем.
2 Анализ финансового состояния ЗАО «Сталепромышленная компания»
Прежде чем начать анализ распределения и использования прибыли на ЗАО «Сталепромышленная компания», определим финансового состояния и финансовых результаты деятельности предприятия. Для этого нужно изучить важнейшие источники информации: «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1), а также «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2).
Таблица 2.1 — Коэффициенты финансового состояния предприятия
Таблица 2.2 — Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия
Таблица 2.3 — Динамика роста прибыли
Несмотря на то, что нормативное ограничение коэффициента автономии равно 0,5, на конец отчетного периода рост коэффициента увеличивает, а это значит, что увеличивается финансовая независимость предприятия, снижается риск финансовых затруднений в будущие периоды, повышаются гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Максимальный коэффициент соотношение заемных и собственных средств должен быть равен 1. На ЗАО «СПК» этот коэффициент значительно больше 1, следовательно, существует превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия, но так как на конец периода коэффициент уменьшается, значит, организация пытается выйти из этой ситуации.
Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние предприятия.
Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками ниже нормативного, предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Минимальное значение 0,2.
Коэффициент ликвидности должен быть более 0,8. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Минимальный коэффициент покрытия равен 2. Он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Показатель покрытия на ЗАО «СПК» меньше нормы и на конец периода уменьшается, следовательно, у компании очень низкие платежные возможности.
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия.
Коэффициент прогноза банкротства ниже нуля, это означает, что предприятие находится в стадии банкротства, но пытается выйти из этой ситуации.
Коэффициент рентабельности всего капитала предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение свидетельствует о падении спроса на продукцию предприятия и о перенакоплении активов.
Рентабельности внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов.
Рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия и о перенакоплении активов.
Рентабельности перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так и заемного).
3 Анализ формирования, распределения и использования прибыли
Для проведения анализа по формированию и использованию прибыли необходимо изучить активы и пассивы баланса.
Таблица 5 – Динамика активов и пассивов ООО «Строймаркет» за 2017–2019 гг.
Структура активов организации в 2019 г. характеризуется следующим соотношением: 62,4% внеоборотных активов и 37,6% текущих. Активы организации в течение анализируемого периода практически остались на том же уровне. Учитывая при фактической неизменности величины активов необходимо отметить, что собственный капитал уменьшился еще в большей степени – на 59,4%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.
Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей): дебиторская задолженность – 19 743 тыс. руб. (56,5%) запасы – 11 981 тыс. руб. (34,3%) основные средства – 2 705 тыс. руб. (7,7%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение произошло по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (-94 336 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов организации за два года).
Динамика активов рассчитана на основании Бухгалтерской отчетности ООО «Строймаркет» за анализируемый период 2016-2018гг.
Ранее были изучены показатели производства и отгрузки, что говорит о снижении запасов. Данный показатель значительно уменьшился в 2018 году и в 2018 году отсутствует.
Увеличение дебиторской задолженности в 2018 г. по отношению к 2017 г. свидетельствует о положительной динамике в процессе реализации произведенной продукции, но увеличение ее говорит о финансовых затруднениях у покупателей. Однако в 2018 г. по данному показателю произошло снижение дебиторской задолженности до 38818 тыс. руб. или на 45976 тыс. руб.
Значение собственного капитала в 2018 году составило -253 069,0 тыс. руб., при этом в 2017 году собственный капитал организации был выше – -158 733,0 тыс. руб. (т.е. уменьшение составило 94 336,0 тыс. руб.).
Таблица 6 — Оценка стоимости чистых активов организации
Чистые активы организации в 2019 году меньше уставного капитала в 2 530,7 раза. Это отрицательно характеризует финансовое положение и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить снижение чистых активов на 59,4% за весь рассматриваемый период. Наблюдается одновременно и критическое положение на конец периода и ухудшение показателя в течение периода. Сохранение имевшей место тенденции может привести к крайне негативным последствиям. Ниже на графике представлено изменение чистых активов и уставного капитала.
Среди положительно изменившихся статей баланса в пассива «краткосрочные заемные средства» +71 976 тыс. руб.
Увеличение заемных средств на 13% и 15% в 2018 и 2019 годах, соответственно свидетельствует о негативной тенденции. В дальнейшем, использование прибыли необходимо будет включить оплату данных обязательств, что сократит чистую прибыль.
Кредиторская задолженность увеличилась на 37%.
Увеличение краткосрочных обязательств говорит о негативной тенденции и увеличении статьи расходов.
Для анализа активов и пассивов необходимо составить группировку статей актива баланса для определения финансовой устойчивости, рентабельности и ликвидности исследуемого предприятия за анализируемый период.
Таблица 7 — Группировка статей актива баланса ООО «Строймаркет» за 2017-2019 гг.
Высчитанные показатели А1, А2, А3 и А4 группируются по степени ликвидности:
Таблица 8 — Группировка статей пассива баланса ООО «Строймаркет» за 2017-2019 гг.
Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:
Таблица 9 — Схема ликвидности баланса
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, за весь рассматриваемый период выполняется только одно. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница в 2019 году составляет 77 787 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае у предприятия недостаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (12% от необходимой величины).
Согласно рассчитанным показателям А1,А2,А3,А4,П1,П2,П3 и П4 были рассчитаны коэффициенты ликвидности (табл. 10).
Таблица 10 — Расчет коэффициентов ликвидности
На конец анализируемого периода 2019 год при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 0,13. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь анализируемый период негативное изменение – коэффициент снизился на –0,11.
Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,1) также оказалось ниже допустимого. Это означает, что у ООО «Строймаркет» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. В течение всего проанализированного периода коэффициент быстрой ликвидности сохранял значение, не соответствующее нормативному.
Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие коэффициента, имеет значение ниже нормы (<0,01). С начала период коэффициент абсолютной ликвидности остался неизменным.
Коэффициент автономии организации по состоянию на 1.01.2019 составил -1,87. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит об отсутствии у организации собственного капитала. За рассматриваемый период (с 1 декабря 2016 г. по 1 декабря 2018 г.) изменение коэффициента автономии составило -0,72.
На последний день анализируемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся -6,59. Имело место весьма значительное падение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами за два года – на 3,65. На 1 декабря 2018 г. значение коэффициента является критическим. Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в течение всего периода не укладывались в установленный норматив.
Таблица 11- Основные показатели финансовой устойчивости организации
В течение анализируемого периода коэффициент покрытия инвестиций стремительно снизился – с -1,25 до -1,75 (т. е. на 0,5).
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Строймаркет» за рассматриваемый период 2017-2019 г.г. приведены ниже в таблице 12.
Годовая выручка за 2018 год равнялась 492 040 тыс. руб. За 3 последних года имел место стремительный рост выручки – на 142,6%.
За последний год убыток от продаж составил -7 184 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за рассматриваемый период (1.01.17–1.01.19) возрос на 104 921 тыс. руб.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Таблица 12 — Основные финансовые результаты деятельности ООО «Строймаркет» за 2017-2019 гг.
Таблица 13 — Анализ рентабельности
Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в таблице, имеют отрицательные значения, поскольку организацией получен как убыток от продаж, так и в целом убыток от финансово-хозяйственной деятельности.
Рентабельность продаж за 2019 год составила -1,5% Однако имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2017 год (+53,8%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2019 год составил -10,7%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось -10,7 коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.
Таблица 14 – Анализ затратоотдачи
Коэффициент затратоотдачи говорит о том сколько 1 руб. расходов приносит прибыли.
Следовательно, в 2017 году уровень прибыли был выше расходов. Тенденция снижения затратоотдачи говорит об уменьшении разницы между прибылью и затратами.
Использование и распределение прибыли играет важную роль в оптимизации прибыли и увеличении чистой прибыли ООО «Строймаркет».
Формирование прибыли зависит от объема производства, объема реализации, умелого управления персоналом, а распределение прибыли зависит от анализа издержек по статьям.
Таблица 15 – Анализ издержек предприятия по статьям
Таким образом, основную часть составляет сырье. Так как ранее было указано, что исследуемое предприятие ООО «Строймаркет» является частью холдинга, производственный и торговый процесс изменить сложно.
Проанализируем издержки без учета сырья.
Рисунок 4 – Структура издержек на 2017 год без учета сырья (тыс. руб.)
Основные и вспомогательные материалы
Рисунок 5 – Структура издержек на 2018 год без учета сырья (тыс. руб.)
Рисунок 6 – Структура издержек на 2019 год без учета сырья (тыс.руб.)
Заострим внимание на заработную плату, основные и вспомогательные материалы, страховые взносы и энергетические ресурсы.
Рисунок 7 – Динамика изменения энергетических ресурсов, заработной платы и основных и вспомогательных материалов
Снижение среднесписочной численности персонала, анализ которого был проведен в п.2.2, одновременно с увеличением затрат на оплату труда говорит о неоптимальном использовании прибыли ООО «Строймаркет».
Таким образом, было изучено, что прибыль формируется следующим способом:
Выручка от реализации рассмотрена ранее и в динамике увеличивается.
От выручки от реализации отнять себестоимость получится прибыль от реализации. Прибыль от реализации была проанализирована ранее и в динамике за анализируемый период уменьшается. Структура издержек рассмотрели, был сделан вывод, что на предприятии ООО «Строймаркет» не оптимально распределены ресурсы на оплату труда.
При вычете от прибыли от реализации прочих доходов и прочих расходов получим прибыль до налогообложения. Особое внимание имеют внереализационные доходы и расходы, то есть задолженности кредиторские и дебиторские, подробно это было расписано ранее. Нужно сделать вывод, что большая разница между прибылью от реализации и балансовой прибылью возникает как раз из-за «перекидывания» денежных средств внутри холдинга. Данные операции проводятся с учетом повышения прибыли во всем холдинге и распределения денежных средств оптимально в нескольких организациях. Учитывая тот факт, что исследовать распределение данных ресурсов внутри холдинга не представляется возможным, то по мнению эксперта (руководителя финансово-экономического отдела), не смотря на показатели финансовой устойчивости на низком уровне, исследуемое предприятие устойчиво, так как рассматривать его отдельно вне холдинга будет неправильно.
От прибыли до налогообложения отнять налоги получим чистую прибыль (убыток), который в 2019 году уменьшился. Данное увеличение произошло в силу выплат дебиторской задолженности. Оптимизировать налоговые выплаты можно с учетом оптимизации ФОТ в силу – снижения выплат во внебюджетные фонды, что снизит налоги и увеличит чистую прибыль.
1 Краткая характеристика организации
Наименование исследуемого предприятия – ООО «Строймаркет».
В мае 2004 года в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 № 14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основе нового оборудования фабрики было создано новое предприятие – общество с ограниченной ответственностью Обогатительная фабрика «Анжерская».
В настоящее время численность ООО «Строймаркет» составляет 795 человек, что соответствует производственному проекту предприятия.
Основной целью создания Общества является осуществление хозяйственной, производственной и коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли.
ООО «Строймаркет» осуществляет основной вид деятельности переработка и обогащение каменных углей.
Кроме того, Общество имеет право:
Обществом в результате переработки и обогащения углей выпускается следующая продукция:
Основными принципами работы ООО «Строймаркет» является нацеленность на результат и качество выпускаемой продукции. Все характеристики выпускаемого угольного концентрата (влага, зольность, процент выхода и т.д.) согласовываются с заказчиками.
К специфическим особенностям углеобогатительного производства относятся:
Организационная структура ООО «Строймаркет» составлена схематично на основании должностных инструкций, штатного расписания. (Приложение А)
