Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности организации курсовая

Задачи и информационная база комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Задачами комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия являются:

— определение факторов, оказывающих влияние на рентабельность активов;

— расчет показателей интенсификации производственных ресурсов;

— сводный анализ показателей интенсификации и эффективности;

— выявление резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности;

2 Анализ имущественного положения предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

По данным баланса в табл. 2.1 представлена динамика имущественного положения ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» и может быть охарактеризована следующим образом.

Изменение имущественного положения ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг.

На основе горизонтального анализа баланса ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» можно сделать следующие выводы:

— общая величина имущества компании за три года выросла на 468587 тыс. руб. или на 6,91%, что свидетельствует о соответствующем росте ее производственно-финансового потенциала ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ»;

— рост величины имущества произошел в первую очередь за счет финансирования оборотных активов: прирост текущих активов составил 13293 тыс. руб. или на 0,24, а постоянных – 455294 тыс. руб. или 35,83%;

— положительным моментом является прирост суммы денежных средств, что способствует росту ликвидности предприятия, а отрицательным – рост дебиторской задолженности, что сигнализирует об ухудшении платежной дисциплины на фирме. Однако, рост дебиторской задолженности не значительный, в то время, как рост денежных средств за 2014-2016 гг. составил 174,9%.

Ниже, в табл. 2.2, проведен вертикальный анализ актива ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ».

Вертикальный анализ агрегированного балансаООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг.

Чем выше удельный вес оборотных активов в стоимости имущества, тем у предприятия больше возможностей маневрировать свою работу. Оборотные активы значительно быстрее, чем внеоборотные, или, иммобилизованные активы (основные средства и другие долгосрочные вложения) превращаются из иных форм в денежную.

В составе имущества в анализируемом периоде оборотные средства («мобильные») составляют 76-81%. Этот показатель близок к нормативному значению, в остальном периоде данный показатель менялся не значительно. Это говорит о том, что предприятие имеет большую долю мобильных активов в общем балансе предприятия. Однако, они снижаются к 2016 г. на 5,1%.

Проанализировав и сравнив представленную выше аналитическую таблицу можно сделать следующее описание. Выросло имущество баланса, что было обусловлено увеличением статей актива баланса.

Наибольший удельный вес в активах ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» занимает такая статья, как «финансовые вложения», что свидетельствует о значительных финансовых вливаниях предприятия в свою деятельность за протяжении отчетного периода.

Основную часть в структуре имущества занимали внеоборотные активы. Опережение темпов роста оборотных активов над внеоборотными активами может свидетельствовать о расширении основной (производственной) деятельности Предприятия.

Доля основных средств в имуществе на конец анализируемого периода составила 76,2%.Таким образом, ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» имеет «тяжелую» структуру активов. Как правило, это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли.

В табл. 2.3 представлен анализ пассива (источников имущества) предприятия за три года.

Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг.

На основе результатов анализа баланса пассива ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг. можно сделать следующие выводы:

— собственный капитал предприятия растет с каждым годом, общий рост за три года составил 17,17%.

— долгосрочный заемный капитал на протяжении всего анализируемого периода так же растет – к 2016 году заемный капитал вырос на 42,46%;

— краткосрочный заемный капитал показал свое снижение – на 56,16% к 2016 году.

Однако, темп роста собственного капитала опережает темп роста заемного, что является положительным моментом и означает возможности ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» в обеспечении заемных средств и кредиторских обязательств.

В таблице 2.4 приведен вертикальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг.

Анализ образования источников имущества ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг.

На основе результатов вертикального анализа баланса пассива ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг. можно сделать следующие выводы:

— рост капитала компании был обеспечен в основном за счет увеличения заемного капитала, удельный вес которого занимает 57,4% в общем объеме;

— собственный капитал составляет 30,3% к 2016 г.

Соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг. в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости.

Таким образом, на основе общей оценки баланса выявлено увеличение производственного потенциала ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг, которое сопровождалось увеличением финансирования оборотных активов в структуре имущества и ростом финансирования кредиторской задолженности в структуре капитала. В целом структура имущества предприятия характеризуется существенным преобладанием оборотных средств, а структура обязательств – неблагоприятным соотношением собственного и заемного капитала.

Чтобы говорить об эффективности данного потенциала, необходимо проанализировать деятельность ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг. на ликвидность и платёжеспособность и выяснить сможет ли предприятие погасить все свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

3 Оценка финансового потенциала организации

Финансовый потенциал организации (ФПО) — это отношения, возникающие на организации по поводу достижения максимально возможного финансового результата при условии:

— наличия собственного капитала, достаточного для выполнения условий ликвидности и финансовой устойчивости;

— возможности привлечения капитала, в объеме необходимом для реализации эффективных инвестиционных проектов;

— рентабельности вложенного капитала;

— наличия эффективной системы управления финансами, обеспечивающей прозрачность текущего и будущего финансового состояния.

Баланс предприятия представлен в приложении 2.

Для общей характеристики средств предприятия изучим их наличие, состав, структуру и произошедшие с ними изменения.

Изменение валюты баланса и итогов его разделов представлено в таблице 2.7

Таблица 2.7 — Общий анализ валюты бухгалтерского баланса

За отчетный период валюта бухгалтерского баланса (общий итог) по КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» уменьшилась на 148 тыс. руб. или 6,7 %, в т.ч наблюдается снижение долгосрочных активов — на 176 тыс. руб. или 9,4 %. А по краткосрочным активам наблюдается рост итоговой суммы на 28 тыс.руб. или 8,6 %.

Размер собственного капитала за анализируемые периоды не изменился. По разделу V бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» наблюдается их снижение на 67 тыс.руб. или 19,1 %.

Динамика отдельных статей актива бухгалтерского баланса и их структура представлена в приложении 3.

Из данных приложения 3 следует, что за отчетный период наблюдается снижение остаточной стоимости как основных средств на 176 тыс. руб. Доля внеоборотных активов в структуре всего имущества высокая и составляет 85,2 % на начало периода и 82,7 % — на конец отчетного периода.

Наибольшее внимание при оценке финансовой устойчивости организации уделяется оборотным активам. Темпы роста оборотных активов КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» выше темпов роста внеоборотных активов. В результате доля оборотных средств в бухгалтерском балансе увеличилась с 14,8 % на начало отчетного периода до 17,3 % на конец отчетного периода.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются:

— коэффициент текущей ликвидности (К1);

— коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2);

— коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3).

Таблица 2.8 – Анализ показателей платежеспособности

Данные свидетельствуют о достаточно высоком значении коэффициента независимости: 64 % в начале периода и 69 % — в конце периода. Следовательно, основная часть имущества завода формируется за счет собственных ресурсов. Кроме того, существует мнение, что если значение коэффициента независимости больше или равно 50 %, то риск кредиторов минимален: реализовав половину имущества, сформированного за счет собственных средств, организация сможет погасить свои долговые обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и своими значениями на предприятии в размере 0,003 и 0,011 на начало и конец анализируемого периода показывает, что всю часть краткосрочной задолженности с запасом организация не может погасить в ближайшее время (немедленно). По нормативу величина его должна быть не ниже 0,5, что не соответствует рассчитанным значениям. Данный коэффициент характеризует платежеспособность предприятия как недостаточно стабильную на дату составления баланса и заинтересует, прежде всего, кредиторов. Таким образом, у данной организации риск неплатежеспособности высок. Однако ликвидность предприятия является нормальной и оно в состоянии рассчитаться с кредиторами за счет быстро реализуемых активов.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются показатели по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью.

В случае если оба показателя, ниже нормативного значения, структура баланса признается неудовлетворительной и организация объявляется неплатежеспособной. По результатам экспресс-анализа делается заключение о характере неплатежеспособности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет очень высокое значение (-0,07 и 0,20 соответственно на начало и конец отчетного периода), превышающее рекомендуемую максимальную границу (0,1 — установленную для отрасли), что характеризует на конец 2016 года независимую финансовую политику предприятия по отношению к внешним кредиторам.

Значение коэффициента финансовой напряженности или обеспеченности финансовых обязательств активами в размере 0,36 и 0,31 соответственно на начало и конец отчетного периода, характеризующего способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов, также достаточно далеко от своего критического значения (0,85 для любых отраслей экономики Республики Беларусь согласно Инструкции № 81/128/65).

Показатель текущей ликвидности свидетельствует о том, что 0,93 руб. и 1,25 руб. оборотных активов приходится на один рубль текущих обязательств соответственно на начало и конец отчетного периода. Это следует из общей оценки платежеспособности, которую дает коэффициент текущей ликвидности, который в экономической литературе называют коэффициентом покрытия (общего покрытия). Значение данного коэффициента полностью соответствует нормативному значению «1,1», приведенному в Инструкции.

Следует отметить, что коэффициент текущей ликвидности хоть и соответствует нормативу, но является для КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» достаточно низким. Это связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы.

Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать вывод о том, что КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» является организацией с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание.

4 Финансовая устойчивость предприятия

Для оценки деятельности ВРП Черемхово необходимо провести анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость – составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для расчетов таких показателей служат абсолютные показатели актива и пассивы баланса, а так же показатели, рассмотренные в таблице 2.16.

Анализ показателя финансовой независимости показал, что по итогу 2017 года, доля собственного источника финансирования составила 100%,

при условии, что нормативное значение подобного показателя составляет 50%. Показатели покрытия собственными средствами заемного капитала имеют положительные значения и существенно соответствуют нормативам, в целом можно характеризовать ВРП Черемхово, как устойчивым экономическим субъектом.

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент финансовой независимости определяет соотношение всего капитала предприятия и его собственного капитала. По бухгалтерскому балансу ВРП Черемхово размер заемных средств не определен в общей стоимости пассивов, соответственно коэффициент будет равен 1.

В целом, анализируя вышеуказанные показатели, можно сделать вывод о том, что к концу 2017 года ВРП Черемхово является платежеспособным предприятием.

Для окончательной оценки эффективности деятельности предприятии необходимо провести анализ показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия.

Динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности

Уменьшение сроков погашения дебиторской задолженности на 14 дней носит положительный характер, так как уменьшение оборачиваемости свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.

Изменение сроков погашения кредиторской задолженности на 5 дней, показывает, что по текущим обязательствам средний срок возврата долгов уменьшился.

Отрицательно на эффективность деятельности предприятия оказывает недостаточно эффективное использование основных средств, нематериальных активов и запасов. Об этом свидетельствует снижение значения показателя рентабельности производства, равное на конец 2017 года 0,28.

На основании значения показателя рентабельности активов, равному на конец отчетного периода 0,48 можно сделать вывод о том, что средства, принадлежащие предприятию стали использоваться эффективнее.

Снижение значения рентабельности продаж, составившее на конец анализируемого периода 0,12, отражает снижение доходов предприятия на единицу реализованной продукции.

На основе проведенного анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать выводы о том, что:

ВРП Черемхово заинтересовано в познании и применении методов экономического анализа в условиях рынка для выбора наиболее оптимального пути развития своей хозяйственной деятельности, а не только для «внутренних» целей – для своего планирования и анализа финансового состояния деятельности. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность организации и ее потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как его партнеров , так и самого предприятия.

Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что вышеуказанные показатели говорят о том, к концу 2017 года ВРП Черемхово является платежеспособным предприятием.

Анализ показателя финансовой независимости показал, что на конец 2017 года, доля собственного источника финансирования составила 100%. При условии, что нормативное значение подобного показателя составляет 50%. В целом можно характеризовать ВРП Черемхово, как устойчивым экономическим субъектом.

Коэффициент финансовой независимости отражает долю собственного капитала в общей стоимости пассивов.

Данные значения показывают только вес собственных источников. На рассматриваемом предприятии он составляет 100%.

Заметно на эффективность деятельности предприятия сказывается недостаточно эффективное использование основных средств, нематериальных активов и запасов. Об этом свидетельствует снижение на 50% значение показателя рентабельности производства, равное на конец 2017 года 0,28.

В целом на предприятии прослеживается негативная динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности. Причиной негативного изменения показателей является общее снижение показателей по отрасли, обусловленное посткризисным восстановлением рынка услуг по ремонту грузовых вагонов.

Проанализировав финансовое состояние данного предприятия можно сделать следующие выводы:

– Объемы производства и численность штата сотрудников увеличилась;

– Финансовое положение предприятия в целом неудовлетворительное, об этом свидетельствуют данные финансовой устойчивости;

– Из-за недостаточности средств деятельность предприятия осуществляется по остаточному принципу (на уровне своих возможностей).

1 Характеристика предприятия

Объектом курсовой работы является вагоноремонтное предприятие Черемхово (далее ВРП Черемхово) – филиал Общества с Ограниченной Ответственностью «Трансвагонмаш» (далее ООО «ТВМ»).

Общество с Ограниченной Ответственностью «Трансвагонмаш», учреждено 04 сентября 2007 года в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Высшим органом управления и деятельностью общества является совет директоров. Совет директоров избирается годовым общим собранием, совет директоров состоит из 5 членов. Выборы членов совета директоров осуществляются кумулятивным голосованием.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором. К компетенции единоличного исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества.

Генеральный директор избирается советом директоров сроком на 4 года.

В состав ООО «ТВМ» входят:

Вагоноремонтное предприятие Готня (п. Ракитянский, Белгородская обл.);

Свободненский вагоноремонтный завод (г. Свободный, Амурская обл.);

Вагоноремонтное предприятие Черемхово (г. Черемхово, Иркутская обл.);

Вагоноремонтный завод Стерлитамак (г. Стерлитамак, Респ. Башкортастан)

Вагоноремонтное предприятие Магдагачи (п. Магдагачи, Амурская обл.)

Вагоноремонтное предприятие Черемхово – филиал Общества с Ограниченной Ответственностью «Трансвагонмаш» производит ремонт грузовых вагонов, обеспечивает нужды текущего ремонта исправными запасными частями для предприятий на железнодорожном транспорте. Основным направлением деятельности предприятия является производство деповского и капитального ремонта грузовых вагонов: цистерны, полувагоны, крытые, платформы, думпкары, хоппер-дозаторы и др. ВРП Черемхово предлагает своим заказчикам качественный ремонт подвижного состава в максимально короткие сроки, именно на этой основе строится принцип партнерских отношений с ведущими транспортными организациями страны. Основными партнерами ВРП Черемхово являются: ОАО «ПГК», ОАО «ФГК», ООО «Трансойл», и др.

Объем производства продукции

Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. В своей деятельности ВРП Черемхово учитывает интересы заказчика и его требования к качеству выполненных услуг.

Ремонт грузовых вагонов и их составных частей на предприятии организован согласно технологической документации (технологическому процессу) на основании действующих инструкций, руководящих документов, технологических карт, утвержденных для применения в ОАО «РЖД», при производстве ремонта грузовых вагонов. Все производственные участки оснащены необходимым оборудованием для выполнения качественного ремонта.

Управление предприятием осуществляет директор филиала, действующий на основании доверенности от генерального директора ООО «ТВМ». Структура и ее подразделения определяются предприятием самостоятельно. При этом важно, чтобы решение одних и тех же вопросов не находилось в ведение разных подразделений; все функции управления входили в обязанности управляющих подразделений; на данное подразделение не возлагались решения вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении.

В непосредственном подчинении директора находятся функциональные руководители: главный инженер, зам. директора по производству, зам. директора по коммерческим вопросам, главный бухгалтер, а также юрисконсульт, кадровая служба, приемщики вагонов и секретарь.

Схема №1 Структура ВРП Черемхово

Эффективность организационной структуры подтверждает работа данного предприятия. Система «начальник-подчиненный» является эффективной для ВРП Черемхово. Каждый из членов трудового коллектива знает свои обязанности, четко выполняет их, не перекладывая ответственность на других.

Золотой фонд ВРП Черемхово – это его люди. В настоящее время свыше четырехсот человек работают на предприятии. Каждый из которых – мастер своего дела,. Отремонтированные грузовые вагоны, руками рабочих принесли коллективу вагоноремонтного предприятия Черемхово широкую известность среди крупных железнодорожных перевозчиков всей страны.

Численность сотрудников предприятия

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Текущая финансовая устойчивость, как и в долгосрочном плане, характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Нужно заметить, что данный показатель даёт лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому проведём анализ в табл. 2.5по нижеследующей расширенной системе показателей, для расчета используем данные балансов.

Динамика показателей финансовой устойчивостиООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг.

Анализ финансовой устойчивости ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами. В целом, финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта представляет собой такое состояние его денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

На основании результатов приведённых в таблице 2.5 показателей финансовой устойчивости работы ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» за 2014-2016 гг., можно сделать следующие заключения.

Коэффициент концентрации собственного капитала (указан нижний предел 60%) не превысил нормативное значение не в одном из анализируемых лет, то есть доля собственного капитала в источниках средств оставалась на достаточно низком уровне.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Снижение этого показателя в динамике с 21,3 до 14,71, означает снижении доли заёмных средств в финансировании ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ».

Значение коэффициента манёвренности может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. В данном случае предприятие имеет показатель выше нормы.

Данному предприятию нужно срочно увеличивать собственный капитал.

С помощью показателей определим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.

Классификация типов финансового состояния ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ»

Данные таблица 2.6 говорят о том, что в ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования.

Проведя вышеизложенный анализ финансовой устойчивости ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» можно сказать, что в целом по предприятию складываются отрицательная тенденции. Однако, восстановление финансового состояния возможно. При падении ликвидности и достаточно низкой платёжеспособности в дальнейшем при необходимости данной организации всё труднее будет иметь возможность пользоваться средствами на заёмной основе.

Глава 3. Направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На данном этапе развития предприятия сырье для производства строительных материалов поставляется из Ярославской области (горелые породы, природный каменный материал, кварцевый песок и т.д.)

В качестве экономии затрат сырья и материалов предлагается использование вторичного сырья для производства древесно-стружечных плит.

Заменой плиточного материла, который используется в качестве сырья для производства древесно-стружечных плит на данном этапе развития ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ», является вторичное сырье – стружка (получаемая в строгальном производстве), отходы лесопильного производства (рейки, обапол и обрезки после оторцовки досок и т.д.) и специально рубленная щепа, которой в избытке на предприятии.

Использование отходов в качестве вторичного сырья позволяет экономить первичное сырье и материалы, и не требуется внедрения нового оборудования и дополнительных транспортных затрат.

Рассчитаем, себестоимость производства продукции до внедрения мероприятия.

1. Объем производства продукции до и после внедрения мероприятия не изменится – 1500 штук древесно-стружечных плит в месяц. В год на предприятии производится 18 000 штук плит.

2. Рассмотрим показатели «сырье и материалы для производства древесно-стружечной плиты» до внедрения мероприятия. Так, до внедрения мероприятия сырьем для производства древесно-стружечной плиты является плиточный материал из высушенных древесных волокон. Для производства одной плиты необходимо 2 кг. плиточного материала, стоимость которого составляет 22,01 руб. за кг. Таким образом, для производства 18 000 штук древесно-стружечных плит необходимо 36 000 кг (18 000 шт. × 2 кг), стоимость которого составит 44,02 руб. на одну плиту (22,01 руб. × 2 кг) и 792 360,00 руб. в год (44,02 руб. × 18 000 шт.).

Также при производстве древесно-стружечных плит используется эпоксидный клей на сумму 250,00 руб. в месяц. В год потребление клея составит 3000,00 руб. (250,00 руб. × 12 мес.).

Итоговая сумма расходов на сырье и материалы при производстве плит до внедрения мероприятия составит 795 360,00 руб. (792 360,00 руб. + 3000,00 руб.)

3. До внедрения мероприятия транспортные расходы (доставка необходимого сырья) составляла 8 960,00 руб. в месяц. Итак, транспортные расходы предприятия до внедрения мероприятия составляют доставку сырья (плиточный материал из высушенных древесных волокон) из Ярославля в город Шуя. Расстояние доставкигруза: 256 км.Стоимость доставки осуществляется при помощи транспортной компании «СтандартАвто» и составляет 35 руб./км, то есть 8 960,00 руб.

Итак, транспортные расходы цеха в год составят 107 520,00 руб. (8 960,00 × 12 мес.)

4. Заработная плата работника-сдельщика составляет 20 000 руб. в месяц. Сдельная расценка за одну плиту – 40 руб. Работник изготавливает в среднем за месяц 500 деталей, его заработная плата за месяц составит 20 000 руб. (40 руб. × 500). Так как при производстве древесно-стружечных плит было занято три работника, то ФОТ рабочих-сдельщиков (Зсд) за запланированный объем работ по сдельным расценкам рассчитывается по формуле:

Зсд = Р × N × К (3.1)

где Р – сдельная расценка за единицу продукции;

N – количество (объем) изделий по программе;

К – коэффициент выполнения планового задания.

Зсд = 40 × 500 × 100% = 20 000 руб.

Так как рабочих при производстве плиты задействовано трое, то ФОТ составит 60 000 руб. (20 000 руб. × 3 чел.)

Таким образом, за год работники-сдельщики произведут 18 000 штук плит (500 шт. × 3 чел. × 12 мес.). Итак, ФОТ работников за год составит 720 000,00 руб. (20 000 руб. × 3 чел. × 12 мес.).

Таким образом, ФОТ работников составит 892 800,00 руб. вместе с социальными отчислениями.

5. Оценим расходы по эксплуатации машин и механизмов до внедрения мероприятия. Общие расходы по эксплуатации составят 15 200 руб. в месяц. Расходы по эксплуатации машин и механизмов состоят из следующих статей:

— замена / смазка маслом – 240 руб. в месяц;

— замена деталей – 9100 руб.в месяц;

— прочистка пресса – 860 руб. в месяц;

— прочие расходы – 5 000 руб. в месяц.

Таким образом, если в месяц эксплуатационные расходы цеха ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ» составят 15 200 руб., то в год – 182 400 руб. в год (15 200 руб. × 12 мес.)

Итак, произведем расчет итоговой себестоимости древесно-стружечной плиты до внедрения мероприятия.

Сырье и материалы + транспортные расходы + заработная плата сотрудников + расходы по эксплуатации машин и механизмов

795 360,00 руб. + 107 520,00 руб. + 892 800,00 руб. + 182 400,00 руб. = 1 978 080,00 руб. в год

Таким образом, себестоимость 1 плиты до внедрения мероприятия составляет 109,8 руб. (1 978 080,00 / 18 000)

В свою очередь, цена одной плиты на предприятии – 252,5 руб.

Прибыль предприятия до налогообложения с 1 плиты составит 142,7 руб. (252,5 руб. – 109,8 руб.). В год прибыль предприятия составит 2 568 600,00 руб. (142,7 руб. × 18 000 шт.).

Налог на прибыль составляет 20% в год (513 720,00 руб. в год), поэтому прибыль предприятия после налогообложения составит 2 054 880,00 руб. в год (2 568 600,00 руб. – 513 720,00 руб.).

Рассчитаем, себестоимость производства продукции после внедрения мероприятия.

1. Выше было указано, что объем производства продукции до и после внедрения мероприятия не изменится.

2. Рассмотрим показатели «сырье и материалы для производства древесно-стружечной плиты» после внедрения мероприятия. Так, после внедрения мероприятия сырьем для производства древесно-стружечной плиты вторичный материал собственного производства, которого на предприятии в избытке. Так, предприятие в месяц получает в других цехах до 100 000 кг. (1 тонна) вторичного сырья (лесопилка, выравнивание досок и т.д.), что в год составит 12 тонн. Для производства одной плиты необходимо 4 кг вторичного материала. На данном этапе развития предприятия вторичное сырье сжигалось в печах ООО «ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ».

Таким образом, для производства 18 000 штук плит необходимо 72 000 кг в год (18 000 шт. × 4 кг). Так как в месяц предприятие вырабатывает около 100 000 кг вторичного сырья, то необходимого сырья для производства плит достаточно из собственного производства, что не потребует денежных затрат на сырье.

Также при производстве древесно-стружечных плит используется эпоксидный клей. При использовании вторичного сырья эпоксидного клея требуется в два раза больше – на сумму 500,00 руб. в месяц. В год потребление клея составит 6 000,00 руб. (500,00 руб. × 12 мес.).

Итоговая сумма расходов на сырье и материалы при производстве плит после внедрения мероприятия составит 6 000,00 руб.

3. После внедрения мероприятия транспортные расходы (доставка необходимого сырья) не потребуется.

4. Заработная плата работника-сдельщика останется на уровне прошлых лет, а требуемое количество работников не изменится – бригада из трех человек, т.е. ФОТ работников цеха по производству плит за год составит 720 000 руб. (20 000 руб. × 3 чел. × 12 мес.).

Таким образом, ФОТ работников со социальными отчислениями составит 892 800,00 руб.

5. Расходы по эксплуатации машин и механизмов после внедрения мероприятия останутся на прежнем уровне, так как технология производства плиты существенно не изменится и не потребует какого-либо нового оборудования. Таким образом, в год эксплуатационные расходы цеха составят 182 400 руб.

Итак, произведем расчет итоговой себестоимости древесно-стружечной плиты после внедрения мероприятия.

6 000,00 руб. + 0,00 руб. + 892 800,00 руб. + 182 400,00 руб. = 1 081 200,00 руб. в год

Таким образом, себестоимость 1 плиты после внедрения мероприятия составляет 60,00 руб. (1 081 200,00 / 18 000)

В свою очередь, цена одной плиты на предприятии после внедрения мероприятия останется прежней – 252,5 руб.

Прибыль предприятия до налогообложения с 1 плиты составит 192,5 руб. (252,5 руб. – 60,00 руб.). В год прибыль предприятия составит 3 465 000,00 руб. (192,5 руб. × 18 000 шт.).

Налог на прибыль составляет 20% в год (693 000,00 руб. в год), поэтому прибыль предприятия после налогообложения составит 2 772 000,00 руб. в год (3 465 000,00 руб. – 693 000,00 руб.).

Оценка производственного потенциала организации

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

В состав выручки от реализации КУП «Расчетно-кассовый центр г.Солигорска» входят:

— платные услуги, оказываемые юридическим и физическим лицам;

— оказание услуг по размещению рекламы;

— обслуживание баз данных коммунальных платежей, ЖКХ, ЖСК и ТС, электроэнергия (вознаграждение за услуги по обслуживанию единой системы коммунальных расчетов, оказываемые субъектам хозяйствования – поставщикам коммунальных услуг в размере 3,5% от принятых им платежей.

— доходы (в размере 50%) от сдачи в аренду зданий сооружений и других помещений, находящихся в коммунальной собственности Солигорского района.

Рассмотрим формирование прибыли в таблице 2.2 на основании данных отчетности предприятия из приложения 2.

По данным таблицы 2.1 видно, что прибыль отчетного периода в КУП «Расчетно-кассовый центр г.Солигорска» снизилась в 2016 году на 123,9 тыс. руб. или на 84,3% к 2015 году. Данное снижение обусловлено сокращением прибыли от реализации, а также ростом убытков то прочей деятельности. Однако прибыль отчетного периода в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 86,8 тыс. руб. Рост вызван увеличением прибыли от реализации на 81,1 тыс. руб.

Таблица 2.1 – Формирование прибыли

Положительным моментом в деятельности предприятия является увеличение в 3,6 раза в 2015 году чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Данная тенденция характеризует стабильность предприятия и улучшает его финансовые возможности.

Однако отрицательным фактором снижение в 2016 году чистой прибыли не является, поскольку предприятием было вложено более 200 тыс. руб. на приобретение основных средств.

Распределение чистой прибыли осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда.

Для более полной оценки финансовых результатов деятельности КУП «Расчетно-кассовый центр г.Солигорска» рассчитаем показатели рентабельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами1.

Для проведения анализа рентабельности КУП «Расчетно-кассовый центр г. Солигорска» использованы данные из приложения 2 и 3.

Таблица 2.2 – Показатели рентабельности по предприятию

Анализ рентабельности деятельности предприятия показал снижение в 2016 году по отношению к 2015 году рентабельности: внеобротных активов на 6,4 п.п., оборотных активов на 38,4 п.п., собственного капитала на 8,8 п.п., заемного капитала на 15 п.п. Рентабельность продаж снизилась на 6,6 п.п., а рентабельность производства сократилась на 9 п.п. В 2015 году по отношению к предыдущему периоду все показатели имеют тенденцию к росту.

Все показатели эффективности предприятия в 2016 году имеют тенденцию к снижению. Так, эффективность финансовой деятельности снизилась на 0,15п.п. а показатель эффективности труда также сократился на 0,15 п.п, а интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности снизился на 0,33 п.п. Положительным моментом является рост производственного потенциала на 0,06 п.п.

Таблица 2.3 — Обобщающие показатели эффективности деятельности организации.

К важнейшим составляющим экономического потенциала организации необходимо отнести: производственный потенциал: потенциальный объем производства товаров, потенциальные возможности основных средств, потенциальные возможности использования сырья и материалов, потенциальные возможности профессиональных кадров.

Рассчитаем показатели эффективности использования трудовых ресурсов в таблице 2.4, используя данные таблиц 2.1 и приложения 1.

Высокая производительность труда работников наблюдается в 2016 году 3214,6 тыс. руб., низкая в 2014 году — 2638,3 тыс. руб.

Оценка эффективности использования трудовых ресурсов также основана на применении общей для всех ресурсов оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Таблица 2.4 — Расчет эффективности использования трудовых ресурсов

Поэтому показатель зарплатоотдачи характеризует выход готовой продукции на 1 рубль затрат на оплату труда. Этот показатель должен увеличиваться.

Показатель зарплатоемкости характеризует затраты на оплату труда на 1 рубль выпуска продукции и является обратный показателю зарплатоотдачи. Он должен снижаться.

В нашем случае зарплатоодача выше в 2015 году и составляет 3,478 руб., за счет роста реализованной продукции. Наименьший показатель зарплатоодачи во 2016 году – 3,325 руб.

Эффективность использования трудовых ресурсов выше в 2015 году – 308,4%, ниже в 2016 году 81,3%.

В процессе анализа необходимо установит соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Рассчитаем коэффициент опережения производительности труда:

Коп = Iзп / Iпт, (2.1)

где Iзп – индекс средней заработной платы,

Iпт – индекс производительности труда.

Коп(2015г) = (2940,5/2638,4) / (845,4/783,9) = 1,1145 / 1,0789 = 1,033

Коп(2016г) = (3214,6/2940,5) / (966,5/845,4) = 1,0933 / 1,1433 = 0,956.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. В нашем случае в 2016 году по отношению к 2015 году коэффициент опережения ниже 1 (0,956), что привело к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости продукции и уменьшению прибыли.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используется показатели: фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, относительная экономия. Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств в таблице 2.5, используя данные таблиц 2.3 и приложений 1, 2 и 3.

Таблица 2.5 — Расчет эффективности использования основных средств

Из данных таблицы 2.5 видно, что в 2016 году показатели эффективности основных средств предприятия имеют тенденцию к снижению. Так, показатели: фондорентабельности снизился на 5,7% (в 2015 году рост составлял 4%), в основном за счет снижения прибыли от реализации; обеспеченность рабочих основными средствами сократилась на 2,83 руб. (в 5015 году возросла на 0,97 руб.), за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных средств. Однако, благодарная росту выручки в 2016 году на 22,6% отдача основных средств возросла на 0,17 руб., а фондоемкость снизилась на 0,17 руб., что является положительным моментом.

Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств в таблице 2.6, используя данные таблиц 2.3 и приложения 1, 2 и 3.

Таблица 2.6 — Расчет эффективности использования оборотных средств

По результатам расчетов можно сделать вывод что, быстрее осуществлялся кругооборот оборотных средств в 2014 году — 88 оборотов в год и, соответственно, в этом же году за 4 дня оборотные средства совершают один полный кругооборот, т.е., чем меньше длительность кругооборота, тем быстрее происходит высвобождение оборотных средств из оборота. Медленнее всего осуществлялся кругооборот оборотных средств во 2016 году – 69 оборотов, что может вызвать дополнительную потребность предприятия в дополнительных средствах, длительность одного оборота – 5,2 дня.

2 Финансовые ресурсы предприятия

Финансовые ресурсы, авансированные в производственно-хозяйственную деятельность формируют капитал предприятия, который, в свою очередь, направлен на формирование его имущества. Величина капитала является важнейшей характеристикой его потенциала, она отражает общую стоимость всех средств, имеющихся в распоряжении предприятия.

Целью анализа является рассмотрение формирования и использование капитала на предприятии, а так же выработка рекомендаций по его улучшению.

Рассмотрим оборотный и основной капитал предприятия, для этого проведем внешний финансовый анализ и с помощью формы отчетности за 2017 год: «Бухгалтерский баланс». (см. Приложение А)

По итогам 2017 года стоимость имущества (активы) предприятия составляет 384,3 тыс. руб. Это можно наглядно рассмотреть в таблице 2.3, которая представлена ниже.

Общий анализ структуры баланса 2017 год

На 2017 год удельный вес постоянных (внеоборотных) активов в общей стоимости имущества составляет 51,24% или 196,9 тыс. руб. Доля текущих активов составляет 48,76% или 187,4 тыс. руб. в абсолютном выражении. Соотношение оборотных и внеоборотных активов показывает, что органическое строение капитала (далее ОСК) благоприятное, обеспечивает относительный паритет мобильного и иммобильного капитала. (ОСК= 196,9/187,4= 1,05).

Анализ активов. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о реализации продукции и расходах предприятия на производство, также об остатках свободной денежной наличности.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере обращения и сфере производства, в материальной и денежной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты финансовой и производственной деятельности.

Стоимость внеоборотных активов в структуре имущества на начало периода внеоборотных активов пришлось 46,46%, а на конец года 51,24%. Величина оборотных активов уменьшилась на 4,78%. Преобладание в структуре имущества организации внеоборотных активов может быть обусловлено увеличением основных средств, это можно объяснить внедрением нового оборудования для усовершенствования предприятия.

Структура и динамика внеоборотных активов

Из таблицы 2.5 видно, что доля внеоборотных активов в общем объеме вовлеченных в оборот основных средств увеличилось на 2,43 тыс.руб, это значит, что доля более надежного капитала увеличилась.

Анализ оборотных активов проводится с целью выяснения структурно-динамических особенностей поведения оборотного капитала и оценки эффективности его использования. По таблице 2.6. можно исследовать его структуру и динамику.

Структура и динамика оборотных активов

Из таблицы 2.6 видно, что величина оборотных активов уменьшилась, это произошло в большей степени за счет снижения дебиторской задолженности предприятия. Имеющиеся у предприятия денежные средства увеличились. Это связано с тем, что свои денежные средства предприятие использует для развития и увеличения своей сферы услуг.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости оборотных средств. Оценка оборачиваемости производится путем сопоставления ее показателей за 2016г. и 2017г. (см. Приложение Б)

Анализ оборачиваемости оборотных средств

Оборачиваемость оборотных средств рассчитывается по формуле 2.1.

Оос = Вр/А2 (2.1.)

Оос 2016 = 804,04/105,48=7,62;

Оос 2017 = 682,73/75,36=9,05;

Продолжительность оборота рассчитывается по формуле 2.2.:

Об = 360 / Оос (2.2.)

Об 2016 = 360/7,62 = 42,24;

Об 2017 = 360/9,05 = 39,78;

За период 2016г. и 2017г. наблюдается динамика увеличения числа оборотов (7,62 на начало периода и 9,05 – на конец). Увеличение числа оборотов связано с уменьшением времени обращения.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а также на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности и изменение времени ее оборачиваемости.

Для более детального изучения финансового состояния предприятия, рассмотрим период оборачиваемости дебиторской задолженности (табл. 2.8).

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Средний срок погашения дебиторской задолженности за 2017 год уменьшился на 14 дней, а оборачиваемость повысилась на 3,28 оборота. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности вызвано уменьшением в ее натуральном выражении.

В целом анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности позволяет увидеть, что основными дебиторами ВРП Черемхово являются покупатели и заказчики, причем стоит отметить, их дебиторская задолженность уменьшилась на 31,22 тыс. руб. Авансы выданные уменьшились на 10,27 тыс. руб.

Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать состояние и использование оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – это отношение выручки от реализации к средней величине оборотных средств.

Продолжительность оборота определяется путем деления 360 на коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Относительная экономия (перерасход) оборотных средств рассчитывается по формуле:

±Эоб = E1 – (E0 * N)

где, Е1 — Средняя величина оборотных средств (2017г);

Е0 — Средняя величина оборотных средств (2016г);

Рассчитаем данный показатель:

±Эоб = 121,37 – (124,4 * 0,84) = 16,87 тыс. руб.

На ВРП Черемхово средняя величина оборотных средств в 2017 году уменьшилась, по сравнению с 2016 годом, на 3,03 тыс. руб. за счет денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях.

На предприятии наблюдается относительная экономия оборотных средств. Состояние и использование оборотных средств ВРП Черемхово можно оценить как положительное, о чем свидетельствует значения показателя экономии оборотных средств составившее 16,87 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов на рассматриваемом предприятии были рассчитаны показатели эффективности использования материальных затрат: материалоотдача и материалоемкость.

За рассматриваемый период наблюдается уменьшение показателя материалоотдачи, т.е. отношение стоимости продукции к стоимости израсходованных материалов, характеризующих долю продукции, приходящейся на один рубль стоимости материалов, снизилось на 0,57 руб.

Показатель материалоемкости, т.е. отношение стоимости израсходованных материалов к стоимости продукции, характеризующих долю материалов, приходящуюся на один рубль продукции, увеличился на 0,49 руб.

На предприятии наблюдается динамика увеличения длительности оборота оборотных средств на 11 дней.

Для более эффективной работы на производстве целесообразно провести комплекс мероприятий по снижению норм расходов материалов и материальных затрат, не использованных в отчетном году, а также по внедрению в производственный процесс комплекса организационно-технических мероприятий, позволяющих сократить потери и отходы, в конечном счете снизить расход материальных ресурсов и дополнительно увеличить выпуск продукции.