Проверка расчетов с подотчетными лицами курсовая

Тема: Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Владимир 2013

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 5

1.1. Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами 5

1.2. Основные законодательные и нормативные документы объекта аудиторской проверки 8

1.3. Типичные ошибки 10

2.1. Общая характеристика организации 13

2.2. Оценка системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами 14

2.3. Расчет уровня существенности 16

2.4. План и программа аудиторской проверки 20

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 27

3.1. Результаты аудиторских процедур по существу 27

3.2. Пути совершенствования учета расчетов 29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32

Переход России к рыночным отношениям обусловил необходимость создания системы финансового контроля, одной из форм которого явился аудит.

Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, что не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются практически всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально-производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило, оргтехники). Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков). Также весьма распространены расчеты наличными денежными средствами при оплате командировочных и представительских расходов.

Во  всех  случаях  расчеты  наличными  денежными  средствами  должны производиться  через  подотчетных  (материально  ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

Ввиду того, что налоговые и иные контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического применения порядка отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Структура и объем расчетов с подотчетными лицами оказывают влияние на финансовые потоки предприятия, объем наличных денежных средств, уровень затрат и прибыль предприятия. Все это подчеркивает необходимость осуществления своевременного и достоверного бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. С этим и связана актуальность выбранной темы дипломной работы.

Основными задачами являются:

— определить основные понятия, цель, задачи и объекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;

— рассмотреть документальное оформление и законодательную базу учета расчетов с подотчетными лицами по командировочным и хозяйственным расходам;

— изучить методику аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами;

— разработать рекомендации по эффективному управлению расчетами с подотчетными лицами.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Важно! Все представленные Курсовые работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Курсовая работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за услуги, продукты. В этом случае средства выдаются сотруднику для того, чтобы он сделал все выплаты в соответствии с распоряжениями руководства. Наличные выдаются работнику под его личную ответственность. Соответственно, он становится подотчетным.

Как составить программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами?

Расчеты с подотчетными работниками

Подотчетные средства – это наличные, которые выдаются работнику. Средства должны быть использованы в соответствии с распоряжениями руководителя. К примеру, это могут быть эти распоряжения:

Как провести аудит расчетов с подотчетными лицами?

Порядок предоставления наличных, сроки выдачи, объем аванса и прочие нюансы оговорены в Инструкции ЦБ. Как правило, расчет наличными производится в случае мелких трат. К примеру, это может быть:

Практически все рассматриваемые расходы предполагают выдачу наличных. Расчеты с подотчетными работниками – это постоянный процесс. Средства очень часто выдаются работникам, а потому соответствующие расчеты сложно поддаются аудиту.

Какой установлен срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета для расчетов по полученным суммам?

К СВЕДЕНИЮ! Аудит проводится сплошным методом. Рекомендуется доверить эту работу ассистентам аудитора. В процессе анализируются отчеты, заявления на выдачу наличных.

Цели аудита расчетов с подотчетными лицами

Главная цель аудита расчетов – подтверждение верности содержимого проводимых операций. В процессе также устанавливается воздействие этих операций на отчетность. Аудит предполагает проверку не только самих расчетов, но и кассовых операций. По этой причине процедуры рекомендуется совмещать. Рассмотрим подробнее цели проведения аудита:

Аудит позволяет вовремя обнаружить ошибки и исправить их.

Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете?

Нормативная база

Аудит расчетов проводится на основании следующих нормативных актов:

Это базовые нормативные акты, которые следует изучить перед проведением аудита.

Документы, проверяемые в ходе аудита

Рассмотрим документы, которые обязательно нужно проверить в ходе аудита:

Также информация по расчетам отображается еще в ряде документов: бухгалтерском балансе, отчете о движении наличных, главной книге, журнале-ордере №7.

Порядок проведения аудита

Проверка расчетов с подотчётными лицами проводится бухгалтером. Базируется она на приказах по учетной политике компании. В частности, имеются в виду следующие предметы приказов:

При осуществлении проверки нужно сравнить сальдо по счету 71 на завершение отчетного периода и информацию, зафиксированную в главной книге. Также необходимо сравнить оборот по кредиту счета 71 и оборот по дебету по счетам учета МПЗ, трат, собственности предприятия. Рассматриваемые данные должны соответствовать друг другу. Затем нужно удостовериться в соответствии данных из чеков, квитанций и прочих документов, предоставляемых работником, данным из авансовых отчетов. В процессе проверки рассматривается документация, подтверждающая траты. К примеру, это могут быть:

Следующий шаг – сравнение информации из аналитического учета по каждому сотруднику с отчетами по авансам.

Аудит предполагает сбор различных доказательств правильности заполнения документации. Получить их можно путем проведения инвентаризации. В процессе ее подтверждается соответствие выдачи наличных правилам пункта 11 Положения о проведении кассовых операций.

ВАЖНО! Лицо, получившее наличные, должно в течение 3 суток после проведения платежа предъявить соответствующий отчет в бухгалтерию. Сотруднику запрещается передавать подотчетные средства третьим лицам.

Методы обнаружения неверной организации расчетов

Аудитор может обнаружить «пробелы» во внутреннем контроле расчетов, который проводится компанией. Устанавливаются эти «пробелы» в том случае, если организация не может предоставить следующие документы:

Свидетельством неправильной организации расчетов являются следующие признаки:

За правильность организации учета подотчетных сумм отвечает руководитель компании, а также главбух.

Методы проведения аудита

Основной метод сбора сведений – вопросник. На основании мнений сотрудников аудитор может составить первоначальное мнение о компании. На основании сформированного мнения предпринимаются эти действия:

На основании результатов отчетов аудитор составляет план по дальнейшим проверкам.

ВАЖНО! Проверка может быть сплошной или выборочной. Второй вариант предполагает проверку не всей, а только части системы. Возможно это только в том случае, если учет расчетов в компании эффективен.

Главные контрольные процедуры

Рассмотрим основные процедуры, которые выполняются в ходе аудита:

Аудит позволяет компании не допустить лишних трат. Отчеты необходимы для того, чтобы сотрудники оплачивали только фактические траты, а все оставшиеся средства передавали обратно в кассу.

Распространенные ошибки, выявляемые в процессе аудита

Рассмотрим ошибки, которые часто обнаруживаются при аудите:

Также часто наблюдается неправильное налогообложение командировочных трат. Рассматриваемые ошибки могут привести к тому, что возникнет неразбериха касательно трат компании и учета средств, выделяемых на эти расходы. Сотрудники, наблюдая отсутствие системы отчетности, могут неправомерно пользоваться средствами компании.

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Тульский филиал Финуниверситета

По дисциплине :«Аудит»

На тему: «Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами»

Выполнил: студент 5 курса

Проверил: Ушакова Г.Ю.

Тула 2014 г.

Глава 1. Теоретические основы методики аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

.1 Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

.2 Основные законодательные и нормативные документы объекта аудиторской проверки

.3 Типичные ошибки

Глава 2. Планирование аудиторской проверки проверки учета расчетов с подотчетными лицами в организации ООО «Запад»

.1 Общая характеристика организации

.2 Оценка системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами

.3 Расчет уровня существенности

.4 План и программа аудиторской проверки

Глава 3. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами

.1 Результаты аудиторских процедур по существу

.2 Пути совершенствования учета расчетов

Актуальность темы заключается в том, что аудит связан с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы).

Цель курсовой работы заключается в изучении методики аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами по данным исследуемой организации ООО «Запад».

Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ООО «Запад».

Предмет исследования особенности и методы аудита расчетов с подотчетными лицами.

При написании курсовой работы были использованы положения действующих нормативно-правовых актов, источники учебно-методической и учебно-практической литературы, относящиеся к предметной области исследования в курсовой работе.

.1Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие расходы.

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи наличных денег под отчет устанавливает руководитель организации.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), в сроки, установленные локальными актами организации (по командировочным расходам — не позднее 3 дней по возвращении из командировки).

Организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели, представленные на рисунке 1.

Рис. 1. Направления выдачи средств подотчетным лицам

К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, запчастей, оплату мелкого ремонта и т.п.

Приобретение материально-производственных запасов через подотчетных лиц значительно упрощает данный процесс и повышает его оперативность, поэтому достаточно часто используется организациями.

Представительские расходы — это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

К представительским расходам относятся расходы:

а) на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) лиц участвующих в переговорах;

б) на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

в) на буфетное обслуживание во время переговоров;

г) оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика;

Затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

Целью аудита учета расчетов с подотчетными лицами является установление правильности и достоверности данных операции в учете и определение их влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Основные задачи аудита:

а) проверка правильности оформления авансовых отчетов;

б) проверка правильности оформления первичных документов, подтверждающих произведенные расходы;

в) проверка правильности отнесения расходов на соответствующие источники погашения затрат (себестоимость, капитальные вложения, прибыль и др.);

г) проверка правильности проведения расчетов с юридическими лицами через подотчетных лиц;

д) проверка правильности учета командировочных расходов;

а) авансовые отчеты по унифицированной форме АО-1 «Авансовый отчет», утвержденной постановлением Госкомстата от 1 августа 2001 г. № 55;

б) первичные документы по направлению работников в командировки, включая командировки за границу (приказ (распоряжение), о направлении работника в командировку — ф. Т-9, приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку — ф. Т-9а, командировочное удостоверение — ф. Т-10, Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении — ф. Т-10а);

в) регистры синтетического и аналитического учета по учету расчетов с подотчетными лицами, включая расчеты в иностранной валюте, в зависимости от применяемых форм бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга и иные регистры по счету 71);

г) документы по инвентаризации, оформленные в соответствии с постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами — ф. ИНВ-17 и др.);

д) приказ об установлении круга лиц, имеющих право получать наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

е) приказ по учетной политике в части порядка выдачи, использования, сроков возврата денежных средств, порядка проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и т.д.;

ж) первичные оправдательные документы, подтверждающие использование денежных средств по целевому назначению (проездные билеты, счета гостиниц, письма-приглашения, товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.д.), приложенные к авансовым отчетам, и др.

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.01.2013).

Под ошибкой понимается непреднамеренное искажение информации.

Основные нарушения, выявляемые при проверке расчетов с подотчетными лицами, могут быть классифицированы следующим образом:

. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

а) отсутствие приказа руководителя, устанавливающего порядок выдачи работникам подотчетным средств;

б) отсутствие утвержденного перечня лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;

в) выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги в подотчет;

г) выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками данной организации;

д) выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

е) передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому и т.п.

. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

а) отсутствие разрешения руководства организации на приобретение материальных ценностей;

б) несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

в) отсутствие оправдательных документов, подтверждающих произведенные за счет подотчетных сумм расходы, либо обязательных реквизитов в этих документах;

г) отсутствие оправдательных документов, подтверждающих факт оприходования материальных ценностей;

д) выделение и списание сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети.

. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

а) отсутствие приказов (распоряжений) о направлении сотрудников организации в командировку;

б) отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

г) отсутствие или неправильное оформление оправдательных документов;

д) несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

е) отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

ж) некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

. Нарушения порядка учета представительских расходов:

а) отсутствие приказов (распоряжений) о необходимости приема сотрудников других организации и утвержденных смет представительских расходов;

б) несоответствие перечня утвержденных приказом (произведенных) расходов перечню представительских расходов, утвержденных НК РФ;

в) несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете.

. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:

а) некорректное составление бухгалтерских проводок операциям расчетов с подотчетными лицами;

б) несоответствие записей в авансовых отчетах и в учетных регистрах и др.

аудиторский проверка учет контроль

Объектом исследования является предприятие общественного питания ООО «Запад».

Организация относится к комплексным предприятиям общепита одновременно осуществляющий функции нескольких специализированных предприятий питания: столовая, кафе, бар, буфет.

В бухгалтерии ООО «Запад» формируются: положение об учетной политике организации, должностные инструкции, договора с работниками организации, положение об оплате труда и премирования работников, положения об отпусках, прочие внутренние положения и инструкции.

Направление, размер, сроки выдаваемых подотчет и возврата из подотчета сумм согласно п.2.4 главы 2 Коллективного договора:

наличные денежные средства, выдаваемые подотчет на: командировочные расходы, приобретение ГСМ, хозяйственные нужды;

размер наличных денежные средства, выдаваемых подотчет на: командировочные расходы — 200 руб./сутки, приобретение ГСМ — 1 000 руб., хозяйственные нужды — 3 000 руб.;

сроки наличных денежные средства, выдаваемых подотчет на: командировочные расходы — 10 рабочих дней, приобретение ГСМ — 3 рабочих дня, хозяйственные нужды — 3 рабочих дня; выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег;

сроки наличных денежные средства, возврата из подотчета на: командировочные расходы, приобретение ГСМ, хозяйственные нужды — трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

Система внутреннего контроля — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

а) соблюдения требований законодательства;

б) точности и полноты документации бухгалтерского учета;

в) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

г) предотвращения ошибок и искажений;

д) исполнения приказов и распоряжений;

е) обеспечения сохранности имущества организации.

Признаки отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора:

а) отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

б) несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

в) отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

д) несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

е) задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки;

ж) списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

з) отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

и) отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

к) отсутствие визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

л) выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо оценить надежность существующей системы внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели прибегают к опросу (письменному и устному) работников организации. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшие направления проверки.

Примерный перечень процедур контроля и возможных методов организации внутреннего контроля на предприятии, наличие и отсутствие которых аудитору надлежит выявить в ходе опроса приведен в приложении 1.

Согласно Правилу (стандарту) №4 «Существенность в аудите» аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.

Примерами качественных искажений являются:

а) недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;

б) отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.

Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные уровни существенности.

Аудитору следует принимать во внимание существенность при:

а) определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;

б) оценке последствий искажений.

Методика определения существенности. Даже незначительное искажение информации в финансовой отчетности может послужить основанием для его раскрытия. Из-за двойственного влияния качественных и количественных факторов применить единый способ (согласованный стандарт) определения существенности практически невозможно. Кроме того, понятию «существенность» неизбежно присущ субъективизм: то, что один аудитор считает существенным, другой оценивает как незначительное.

Качественный фактор используется для оценки степени раскрытия информации, где количественная оценка неприменима. Установление абсолютной границы существенности используется достаточно редко. На практике наиболее распространенным является определение существенности в относительных величинах от базовых показателей, т.е. в процентах или долях. Относительные величины могут устанавливаться как в виде точечных, так и в виде диапазонных значений. На практике стандартной точечной границей существенности считается 5%, стандартной диапазонной границей — 5-10%.

При выборе аудитором уровня существенности учитываются следующие факторы:

) общее значение аудиторского риска (чем выше риск, тем строже устанавливаются границы существенности, следовательно, возрастает объем выборки и снижаются риски ошибки при проведении аудита);

) абсолютное значение статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности;

) требуемая глубина проверки;

) планируемые трудозатраты времени на проверку отчетности;

) направленность отчетности;

) другие факторы.

Подходы определения уровня существенности. В связи с тем, что правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» не дает разъяснений по методике определения существенности, для этого чаще всего применяются следующие подходы.

Дедуктивный подход (метод) — при котором первоначально определяется существенность финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, которая затем распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

Индуктивный подход (метод) — при котором первоначально определяется существенность значимых статей проверяемого баланса, а затем путем суммирования полученных значений существенности определяется общая существенность финансовой отчетности.

Совокупность неисправленных искажений включает:

а) конкретные искажения, выявленные аудитором, включая результаты неисправленных искажений, обнаруженных во время предыдущего аудита;

б) наилучшую аудиторскую оценку прочих искажений, которые не могут быть конкретно определены (т.е. прогнозируемые ошибки).

Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными, ему необходимо снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Руководство вправе внести такие поправки с учетом выявленных искажений.

В случае если руководство аудируемого лица отказывается вносить поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а результаты расширенных (дополнительных) аудиторских процедур не позволяют аудитору заключить, что совокупность неисправленных искажений не является существенной, аудитору следует рассмотреть вопрос о надлежащей модификации аудиторского заключения в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Следовательно, по мере того как совокупные неисправленные искажения приближаются к уровню существенности, аудитор рассматривает вопрос о снижении риска посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или требует от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность с учетом выявленных искажений. Конкретный порядок расчета уровня существенности устанавливается во внутренних стандартах аудиторской компании.

Расчет уровня существенности и аудиторского риска приведен в приложении 7.

При составлении плана и программы аудиторской проверки на предприятии ООО «Запад» следует учитывать, что проведение аудита является инициативным по решению администрации предприятия.

План аудиторской проверки — логическое описание предполагаемых направлений, объема, характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и его деятельности, особенностей используемых при проведении аудиторской проверки методов и технических приемов. План является неотъемлемой частью договора на проведение аудиторской проверки. При подготовке общего плана аудиторской проверки согласовываются приемлемые для аудитора и заказчика, уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

Программа аудита — документ, составляемый аудитором при проведении аудиторской проверки, определяющий последовательность, совокупность приемов и методов аудиторской проверки, состав исполнителей и сроки проведения проверки. Программа аудита — часть документирования аудиторской проверки, является внутренним документом аудитора. Содержание программы опирается на внутрифирменные правила стандарты.

Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются: рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита.

Примеры плана и программы приведены в приложении 2 и 3 соответственно. В приложении 5 приведены требования организации хранения документов и организации доступа к первичной документации, в приложении 6 — вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами.

Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Уверенность, с которой аудитор полагается на аудиторские процедуры проверки по существу в целях снижения риска необнаружения в отношении конкретных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, может основываться на детальных тестах операций и остатков по счетам бухгалтерского учета, на аналитических процедурах или на их сочетании. Решение о том, какие аудиторские процедуры использовать для достижения цели, поставленной аудитором, основывается на профессиональном суждении об ожидаемой эффективности имеющихся в его распоряжении аудиторских процедур для снижения риска необнаружения в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если аудитор намерен выполнить аналитические процедуры в качестве аудиторских процедур проверки по существу, ему необходимо учитывать:

а) цели выполнения аналитических процедур, и степень, в которой он считает возможным полагаться на их результаты;

б) особенности аудируемого лица и степень возможного разделения информации (например, аналитические процедуры могут дать лучшие результаты, если они применяются к финансовой информации по отдельным видам деятельности или к отдельным подразделениям, цехам, торговым помещениям аудируемого лица, чем к финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в целом);

в) наличие информации финансового (сметы, прогнозы) и нефинансового (количество произведенных или проданных единиц продукции) характера;

г) достоверность имеющейся информации (например, аудитору рекомендуется проверить, с достаточной ли тщательностью подготовлены работниками аудируемого лица сметные и прогнозные данные);

д) уместность имеющейся информации (например, аудитору целесообразно понять, были ли сметы составлены на основе ожидаемых результатов или же при их подготовке сотрудники аудируемого лица исходили из поставленных руководством аудируемого лица целей);

е) источник имеющейся информации (например, источники, не зависимые от аудируемого лица, обычно более надежны и дают более объективную информацию, чем внутренние источники);

ж) сопоставимость имеющейся информации (например, может оказаться необходимым дополнить и детализировать данные по отрасли в целом, чтобы их можно было сравнить с данными аудируемого лица, производящего либо продающего специализированную продукцию);

На основании проведенного контроля законности, своевременности и точности отражения в учете и отчетности установлены следующие существенные ошибки:

а) отсутствует порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет, установленный приказом руководителя организации.

б) отсутствует график документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами.

3.2 Пути совершенствования учета расчетов

В целях совершенствования учета и контроля расчетных операций целесообразно:

. Разработать положение закрепляющее порядок выдачи в организации наличных денежных средств в подотчет.

В данном положении необходимо отразить на какие цели могут выдаваться денежные средства в подотчет, каким образом в бухгалтерском учете должны отражаться эти операции, кто ответственен за их проведение и другие аспекты учета расчетов с подотчетными лицами.

. Разработать график документооборота. Он может иметь форму, представленную в таблице 3.

Наименование документаСоздание документаПроверка документаОбработка документаПередача в архивКол-во экз.Отв. за выпискуОтв. за оформлениеОтв. за исполнениеСрок исполненияОтв. за проверкуКто предоставляетПорядок предоставленияСрок представленияКто исполняетСрок исполненияКто исполняетСрок передачиАвансовый отчет1Подотчетное лицоПодотчетное лицо, гл. бухгалтерПодотчетное лицо1 деньБухгалтерияПодотчетное лицоС подтверждающими документамиВ день составленияБухгалтерияЕжедневноБухгалтерияПо окончании года

В процессе написания работы были достигнуты поставленные цели и задачи, отражающие актуальность выбранной темы.

Была изучена литература по аудиту, рассмотрены основные первичные документы (авансовый отчет) и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, оценка системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами и уровня существенности, план и программа аудиторской проверки, результаты аудиторских процедур по существу и пути совершенствования учета расчетов.

В современных условиях своевременное выявление аудитором недостатков учета операций по расчетам с подотчетными лицами позволяет не только принять оперативные меры по исправлению негативной ситуации, но и существенно улучшить организацию и качество расчетов, применить наиболее рациональные системы ведения учета и организации контроля.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление законности и обоснованности применяемой в организации методики учета операций по расчетам с подотчетными лицами нормативным документам и формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в части формирования и погашения дебиторской задолженности организации.

Для достижения поставленной цели аудит планируется и проводится таким образом, что бы аудитор получил разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений.

.Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 18 от 21-22 октября 2003 года).

18.Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (утв. Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ).

19.Арабян, К. К. Организация и проведение аудиторской проверки: Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИДАНА, 2012 — 551 с.

.Аудит: Учебник / Под ред. Подольского. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИДАНА, 2012. — 607 с.

Теги:
Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами 
Курсовая работа (теория) 
Бухучет, управленческий учет

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30. 2008 г.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998 г.).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Министерства финансов РФ №94н от 31.10.2000 г.).

6. Положение по бухгалтерскому учет «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Министерства финансов РФ №44н от 9.06.2001 г.).

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ №49 от 13.07.1995 г.).

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ Минфина РФ от 28.06.2002 г. №127-ФЗ).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н, в ред. приказов МФ РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н).

11. Виноградов Е.В. Аудит: Учебное пособие / Е.В. Виноградов, И.А. Матвейчук – М.: Академический Проект, 2006. – 320 с. ISBN 5–8291–0668-Х

12. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Ремизов, Е.В. Старовойтова – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 544 с. ISBN 5–89240–053–0

13. Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов – М.: Высшее образование, 2007. – 447 с. ISBN 5–9692–0106–5

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592 с. ISBN 5–5682–2455–9.

15. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Учебник / Ю.Ю. Кочинев – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 484 с. ISBN 978–5–469–00736–4

16. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 520 с. ISBN 5–88103–113-Х

17. Мерзликина Е.М. Аудит: Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.Н. Никольская – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с. ISBN 978–5–16–002473–8

18. Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с. ISBN 5–238–00494-Х

19. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина – М.: ИНФРА-М, 2004. – 556 с. ISBN 5–86225–813–2

Теги:
Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии 
Курсовая работа (теория)

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.