Сроки представления бухгалтерской финансовой отчетности обязательным адресатам утверждаются

1. Чему равен коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:
а) отношению расчетного коэффициента текущей ликвидности к установленному +
б) разнице расчетного коэффициента текущей ликвидности к установленному
в) отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к прошлой

2. Что характеризует коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
а) долю собственных оборотных средств в общей их сумме
б) общую обеспеченность предприятия оборотными средствами +
в) возможность предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода

3. Сущность анализа ликвидности активов заключается в:
а) сравнении сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности
б) сравнении обязательств организации с прибылью
в) сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения +

4. Благоприятная тенденция-это:
а) превышение темпов роста выручки над темпами роста активов за анализируемый период +
б) превышение темпов роста активов над темпами роста пассивов за анализируемый период
в) превышение темпов роста активов над темпами роста выручки за анализируемый период

5. Что характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами:
а) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
б) коэффициент восстановления платежеспособности
в) коэффициент текущей ликвидности +

6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-это:
а) произведение собственных оборотных средств и оборотных средств в запасах, затратах и прочих активах
б) отношение собственных оборотных средств к оборотным средствам в запасах +
в) отношение оборотных средств в запасах, затратах и прочих активах к собственным оборотным средствам

7. Что представляет из себя коэффициент текущей ликвидности:
а) отношение наиболее срочных обязательств к оборотным средствам в запасах и прочих активах
б) произведение оборотных средств в запасах и прочих активах на наиболее срочные обязательства
в) отношение оборотных средств в запасах и прочих активах к наиболее срочным обязательствам +

8. Как называется подход к прогнозированию финансового состояния с позиции возможного банкротства предприятия:
а) расчет индекса кредитоспособности +
б) расчет индекса платежеспособности
в) расчет индекса рентабельности

9. Чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем:
а) доход, генерируемый средствами, вложенными в дебиторов не изменяется
б) больше доход, генерируемый средствами, вложенными в дебиторов
в) меньше доход, генерируемый средствами, вложенными в дебиторов +

10. Какие измерители применяют в ходе финансового анализа:
а) стоимостные, натуральные, трудовые, условно-натуральные
б) преимущественно стоимостные +
в) преимущественно натуральные

11. На какой основе проводят вертикальный анализ бухгалтерского баланса:
а) структуры активов и пассивов баланса +
б) изменения абсолютной величины показателей
в) темпов роста или снижения показателей

12. В определении чего заключен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса:
а) структуры активов и пассивов
б) динамики активов и пассивов +
в) финансовых результатов деятельности

13. О чем свидетельствует случай, когда темпы роста выручки меньше темпов роста активов:
а) снижении отдачи активов +
б) повышении финансовой устойчивости
в) снижении финансовой устойчивости

14. Что из перечисленного будет задачей анализа финансового состояния предприятия:
а) определение имущества предприятия
б) определение собственного капитала
в) определение финансовой устойчивости, кредитоспособности, платежеспособности +

15. Что будет являться информационной базой для проведения финансового анализа:
а) бухгалтерская отчетность +
б) показатели состава и движения работников предприятия
в) показатели деятельности конкурентов

16. Отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия:
а) задолженность перед бюджетом
б) дебиторская задолженность +
в) кредиторская задолженность

17. В наибольшей степени влиянию инфляции подвержены:
а) материалы и запасы
б) собственный капитал
в) основные средства +

18. В качестве оборота при расчете показателя оборачиваемости дебиторской задолженности используется:
а) себестоимость реализованной продукции
б) выручка от реализации по безналичному расчету +
в) только выручка от реализации

19. При росте дебиторской задолженности неблагоприятным для предприятия является:
а) снижение среднего срока оборачиваемости запасов
б) рост показателя оборачиваемости дебиторской задолженности
в) снижение оборачиваемости дебиторской задолженности +

20. Стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав:
а) капитал
б) основной капитал +
в) оборотные средства

21. Стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав:
а) нематериальные активы +
б) оборотные средства
в) необоротные средства

22. Дебиторская задолженность – это наиболее ликвидная статья активов, так ли это:
а) да
б) нет +
в) отчасти

23. Соотношение собственных и заемных средств:
а) коэффициент финансовой стабильности
б) коэффициент финансовой устойчивости
в) коэффициент автономии +

24. Способность хозяйствующего субъекта быстро погасить свою задолженность:
а) финансовая устойчивость
б) ликвидность +
в) рентабельность

25. Оборотные средства по степени ликвидности могут быть:
а) не ликвидными
б) ликвидными
в) быстро реализуемыми +

26. Оборотные средства по степени ликвидности могут быть:
а) не ликвидными
б) абсолютно ликвидными +
в) ликвидными

27. Один из блоков анализа, из которых состоит методика финансового анализа:
а) финансовые результаты +
б) поведение предприятий
в) издержки на производство

28. Один из блоков анализа, из которых состоит методика финансового анализа:
а) трудовые ресурсы
б) издержки на производство
в) финансовые состояния +

29. Один из блоков анализа, из которых состоит методика финансового анализа:
а) эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия +
б) рынки товаров
в) трудовые ресурсы

30. Элементом чего будет финансовый анализ:
а) управленческого анализа
б) экономического анализа +
в) финансового состояния анализа

ФЗ
«О БУ» от
21.11.1996 №129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006);

Положение
по БУ «Бухгалтерская
отчетность организации»
(Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н);

Бухгалтерская
отчетность
представляет собой единую систему
данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах
ее хозяйственной деятельности,
составляемую на основе данных БУ по
установленным формам.

Типовые
формы бухгалтерской отчетности и
инструкции о порядке заполнения этих
форм
разрабатываются и утверждаются Минфином
России, ЦБ РФ. Для организаций, являющихся
юридическими лицами по законодательству
РФ (кроме кредитных организаций, страховых
организаций и бюджетных организаций),
перечень и образцы форм бухгалтерской
отчетности, Указания об объеме форм
бухгалтерской отчетности и Указания о
порядке составления бухгалтерской
отчетности, утвержденные Приказом
Минфина России от 22.07.2003 №67н. Для страховых
организаций эти вопросы решены Приказом
Минфина РФ от 08.12.2003 г. № 113н.

Состав
бухгалтерской отчетности.
В соответствии со
статьей 13 Закона о БУ
в состав бухгалтерской отчетности
организаций, за исключением бюджетных,
включаются:

Бухгалтерский
баланс (форма № 1)
характеризует имущественное и финансовое
положение организации по состоянию на
отчетную дату (последний календарный
день отчетного периода). Баланс организации
именуется самостоятельным балансом
юридического лица. Филиалы и подразделения
организации могут иметь отдельный
баланс. В случае наличия у организации
дочерних и зависимых обществ эта
организация, помимо собственного
бухгалтерского отчета, составляет
сводную бухгалтерскую отчетность,
включающую показатели отчетов таких
обществ. Сводный бухгалтерский баланс
представляет собой систему показателей,
отражающих имущественное и финансовое
положение на отчетную дату группы
взаимосвязанных организаций: головной
организации, дочерних и зависимых
обществ. Порядок
составления сводного бухгалтерского
баланса определен в Приказе Минфина
России от 30.12.1996 №112 «О методических
рекомендациях по составлению и
представлению сводной бухгалтерской
отчетности».

В
бухгалтерском балансе имущественное
и финансовое положение организации
характеризуется данными о хозяйственных
средствах (активах)
и их источниках
(пассивах).

К
активам,
например, относятся основные средства,
нематериальные активы, финансовые
вложения, запасы, дебиторская задолженность,
денежные средства. Чистые
активы –
это величина, определяемая путем
вычитания из суммы активов суммы
обязательств.

В
составе пассивов
учитываются
капиталы и резервы организации, заемные
средства, кредиторская задолженность
и др. Долгосрочные
(свыше одного года) и краткосрочные (до
одного года) активы и пассивы фиксируются
раздельно.

Отчет
о прибылях и убытках (форма № 2)
характеризует финансовые результаты
деятельности организации за отчетный
период, то есть период, за который
организация составляет отчетность
(квартал, полгода, девять месяцев, год).
Данный документ содержит следующие
показатели:

Приложения
к бухгалтерскому балансу и отчету о
прибылях и убытках
– предусмотренные НПА приложения должны
обеспечивать пользователей бухгалтерской
отчетности дополнительными данными,
которые нецелесообразно включать в
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах, но которые необходимы для
реальной оценки имущественного и
финансового положения организации и
финансового результата ее деятельности.
В состав промежуточной и годовой
бухгалтерской отчетности включаются
следующие приложения: Отчет
об изменениях капитала (форма № 3), Отчет
о движении денежных средств (форма №
4), Приложение к бухгалтерскому балансу
(форма № 5), Отчет о целевом использовании
полученных средств (форма № 6).

Пояснительная
записка
– здесь дается краткая характеристика
деятельности организации, указываются
основные показатели деятельности,
приводятся факторы, повлиявшие в отчетном
году на ее результаты, раскрывается
учетная политика и иная информация,
полезная для получения более полной и
объективной картины.

Аудиторское
заключение
входит в состав бухгалтерской отчетности
организации, если она в соответствии с
законодательными актами подлежит
обязательному аудиту.

Порядок
представления бухгалтерской отчетности.
Все организации, за исключением бюджетных,
представляют годовую
бухгалтерскую отчетность в соответствии
с учредительными документами учредителям,
участникам организации или собственникам
ее имущества, а также территориальным
органам государственной статистики по
месту их регистрации. Государственные
и муниципальные унитарные предприятия
представляют бухгалтерскую отчетность
органам, уполномоченным управлять
государственным имуществом. Другим
органам исполнительной власти (например,
налоговым органам), банкам и иным
пользователям бухгалтерская отчетность
представляется в соответствии с
законодательством РФ.

Бухгалтерская
отчетность относится к категории
открытой и общедоступной информации и
не может составлять коммерческую тайну.
Организации, за исключением бюджетных,
обязаны представлять квартальную
бухгалтерскую отчетность в течение 30
дней по окончании квартала,
а годовую –
в течение 90 дней по окончании года.
Квартальная отчетность является
промежуточной и составляется нарастающим
итогом с начала отчетного года. Отчетным
годом для всех организаций является
календарный год – с 1 января по 31 декабря
включительно. Представляемая годовая
бухгалтерская отчетность должна быть
утверждена в порядке, установленном
учредительными документами организации.

Публикация
бухгалтерской отчетности.
Статья 16
Закона о БУ
определяет перечень организаций, которые
должны публиковать бухгалтерскую
отчетность. ОАО, банки и другие кредитные
организации, страховые организации,
биржи, инвестиционные и иные фонды,
создающиеся за счет частных, общественных
и государственных средств (взносов),
обязаны публиковать годовую бухгалтерскую
отчетность не
позднее 1 июня года,
следующего за отчетным. Социальные
фонды и их территориальные подразделения
публикуют квартальную
отчетность.
Опубликование может осуществляться в
газетах и журналах, доступных пользователям,
либо путем распространения среди них
брошюр, буклетов и иных изданий, содержащих
бухгалтерскую отчетность. Приказ Минфина
России от 28.11.1996 №101 «О порядке публикации
бухгалтерской отчетности» предусматривает
для ОАО возможность публикации сокращенной
формы бухгалтерского баланса.

Вместе
с бухгалтерской отчетностью публикуется
информация о результатах аудита.
Если бухгалтерская отчетность публикуется
по сокращенным формам, то вместо текста
итоговой части аудиторского заключения
публикация должна содержать мнение
аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности
бухгалтерской отчетности. Если организация
публикует бухгалтерскую отчетность
полностью, то публикация должна включать
полный текст итоговой части аудиторского
заключения.

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения.

После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов.

Когда расчет завершен, сумма процентов всех счетов активов должна быть равна 100%. Величина в процентах по всем счетам обязательств и собственного капитала также будет равна 100% (см. таблицу ниже).

Табл. 3. Пример анализа финансовой отчетности

Вертикальный анализ баланса будет отвечать на вопросы, касающиеся счетов активов, обязательств и капитала:

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках помогает ответить на вопросы:

Экспресс анализ финансовой отчетности, в приведенном выше примере за три года, показывает, что организация является довольно стабильной. Экспресс анализ финансовой отчетности будет более значимым, если сравнить показатели со средними показателями конкурентов или отрасли в целом, а также показателями за длительный период времени для одной компании. Если отмечены некоторые необоснованные колебания для одной компании с течением времени и/или проценты существенно отличаются от средних по отрасли, следует учитывать возможность искажения финансовой отчетности.

Пример реализации финансового анализа в WA

Возможности «WA:Финансист» по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Анализа финансовой отчетности»

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и их заполнения по плановым или фактическим данным: внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В статье «Анализ фин.отчетности» на нашем сайте дано описание вариантов финансового анализа и примеры расчета коэффициентов ликвидности для отчета «ОДДС». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том виде, как настроен в excel:

Варианты источников могут быть следующие:

В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Суммы, сформированные в отчете, можно расшифровать по источникам их получения:

В качестве резюме можно описать процесс настройки финансовой отчетности по шагам:

Бухгалтерская отчетность представляет

1.набор
бухгалтерских регистров об объеме
продукции (работ, услуг
);

2.
перечень соответствующих форм об
имущественном положении организации;

3.единую
систему данных об имущественном и
финансовом положении
организации и результатах ее хозяйственной
деятельности, составляемую
на основе данных бухгалтерского учета
по установленным
формам;

4.
информацию организации по заемным
источникам за отчетный
период.

2. В
состав промежуточной отчетности
включаются: а)бухгалтерский
баланс; б) отчет о прибылях и убытках;
в)
отчет об изменениях капитала; г)
отчет о движении денежных средств.

1. а, б;

2. б, в;

3. в, г;

4. а, г.

3. Что
включает сводная бухгалтерская
(финансовая) отчет­ность?

1.бухгалтерскую
(финансовую) отчетность головной
организации, ее
дочерних и зависимых обществ;

2.бухгалтерскую
(финансовую) отчетность головной
организации и
ее дочерних обществ;

3.бухгалтерскую
(финансовую) отчетность головной
организации и
ее зависимых обществ;

4.бухгалтерскую
(финансовую) отчетность головной
организации и
ее представительств

4.
Информация о финансовых
результатах организации
раскрывается:

1) в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2);

2) в бухгалтерском балансе (ф. № 1);

3) в отчете о движении денежных средств
(ф. № 4);

4) в отчете об изменениях капитала (ф. №
3).

5.
Отчетным годом для организаций, созданных
в период после
1 октября текущего года, является период
с 1 октября по:

1) 31 декабря текущего года;

2) 1 октября следующего года;

3) 31 декабря следующего отчетного года.

6.
Определите состав годовой бухгалтерской
отчетности:
а)
бухгалтерский баланс (форма N° 1); б)
отчет
о
прибылях
и убытках (форма № 2);
в)
отчет
об изменениях капитала (форма № 3); г)
отчет
о движении денежных средств (форма №
4); д)
отчет о затратах на производство; е)
приложение
к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
ж)
отчет
о выпуске продукции; з)
пояснительная
записка; и)
отчет о целевом использовании
полученных средств.

1. а, б, в, г, е, з, и,

2. а, б, в, г, д, е, ж;

3. б, в, г, д, е, ж, з;

4. в, г, д, е, ж, з, .

Коэффициентный анализ показателей финансовой отчетности

Методы анализа финансовой отчетности, как было указано выше, помимо горизонтального и вертикального анализа, включают коэффициентный анализ.

Существуют десятки различных коэффициентов, с помощью которых можно анализировать финансовую отчетность. В данной статье приведем несколько важных показателей и сгруппируем их по пяти основным категориям. Коэффициенты представлены в упрощенном виде, чтобы сделать их более понятными.

1. Коэффициенты ликвидности
2. Коэффициенты рентабельности
3. Коэффициенты платежеспособности
4. Показатели операционной эффективности
5. Показатели движения денежных средств

Коэффициенты ликвидности

Ликвидность компании – способность выполнять краткосрочные финансовые обязательства. Анализ ликвидности проводится путем сравнения наиболее ликвидных активов компании, которые могут быть легко конвертированы в деньги, с ее краткосрочными обязательствами.

В целом, чем выше уровень покрытия ликвидными активами краткосрочных обязательств, тем лучше. Если компания имеет низкий уровень покрытия, то это может быть признаком того, что ей будет сложно выполнить свои краткосрочные финансовые обязательства, а значит вести текущие операции.

В кризисные времена для бизнеса или экономики компания с недостаточной ликвидностью может быть вынуждена принять жесткие меры для выполнения своих обязательств. Эти меры могут включать ликвидацию производственных активов, продажу запасов или даже продажу бизнес-единицы, что в свою очередь может нанести ущерб, как краткосрочной жизнеспособности компании, так и долгосрочному финансовому здоровью.

Расчет коэффициентов ликвидности основан на показателях текущих активов компании и текущих обязательств, взятых из формы баланса фирмы.

Примеры коэффициентов ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности – способность компании покрывать свои краткосрочные обязательства текущими активами.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы/Текущие обязательства

Коэффициент текущей ликвидности, равный 1,0 или выше, свидетельствует о том, что компания имеет хорошие возможности для покрытия своих текущих или краткосрочных обязательств. Значение коэффициента менее 1,0 может быть признаком проблем или финансовых трудностей.

Коэффициент быстрой ликвидности представляет собой дополнение и уточнение коэффициента текущей ликвидности, с помощью которого измеряется уровень наиболее ликвидных текущих активов, которые доступны для покрытия текущих обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности более консервативен, чем текущий коэффициент, поскольку он исключает запасы и другие текущие активы, которые, как правило, сложнее превратить в деньги.

(Эквиваленты денежных средств + товарные ценные бумаги + дебиторская задолженность)/Текущие обязательства

Коэффициент денежных средств – еще одно измерение способности компании выполнять свои краткосрочные обязательства.

(Денежные средства + рыночные ценные бумаги)/Текущие обязательства

Коэффициенты рентабельности

В эту группу входят различные показатели прибыльности. Эти коэффициенты, так же как и показатели операционной деятельности, дают пользователям детальное представление о том, насколько хорошо компания использует свои ресурсы для получения прибыли и увеличения акционерной стоимости.

Долгосрочная рентабельность компании имеет очень большое значение, как для «живучести» компании, так и для акционеров. Именно эти коэффициенты могут дать понимание обо всех составляющих прибыли. В эту группу входят четыре важнейших показателя прибыли, которые отражаются в разных разделах отчета о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках есть четыре уровня прибыли: валовая прибыль, операционная прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Термин «маржа» может относиться к абсолютному числу для данного уровня прибыли и/или к числу в процентах от чистых продаж/выручки. Анализ рентабельности использует расчет в процентах, чтобы обеспечить комплексную оценку прибыльности компании за 3-5 лет по сравнению и с аналогичными компаниями, и с отраслевыми показателями.

Цель анализа маржи – выявить положительные/отрицательные тенденции в прибыли компании. В значительной степени это качество и рост доходов компании, которые способствуют цене ее акций.

Валовая маржа = Валовая прибыль/Чистые продажи (выручка)

Операционная маржа = Операционная прибыль/Чистые продажи (выручка)

Маржа по прибыли до налогообложения = Прибыль до налогообложения/Чистые продажи (выручка)

Чистая маржа = Чистая прибыль/Чистые продажи (выручка)

Коэффициенты задолженности

Коэффициент задолженности компании – отношение общей суммы долга к совокупным активам. Общая задолженность включает, как краткосрочную, так и долгосрочную задолженность. Существует несколько коэффициентов долговых обязательств, которые дают пользователям представление об общей долговой нагрузке компании, а также о соотношении собственного капитала и долга.

Долговые коэффициенты могут использоваться для определения общего уровня финансового риска, с которым сталкивается компания и ее акционеры. В целом, чем больше сумма долга, тем выше потенциальный уровень финансовых рисков, с которыми бизнес может столкнуться, включая банкротство.

Долг – это форма финансового рычага. Чем больше рычаг компании, тем выше уровень финансового риска. С другой стороны, определенный рост кредитного плеча может способствовать росту компании. Хорошо управляемые компании ищут оптимальное количество финансовых рычагов для своей конкретной ситуации.

Коэффициент задолженности сравнивает общий долг компании с ее совокупными активами. Это дает кредиторам и инвесторам представление относительно размера рычага, используемого компанией. Чем ниже процент, тем меньший рычаг используется компанией, и тем сильнее ее позиция. В целом, чем выше отношение, тем больше риск, который компания принимает на себя.

Коэффициент задолженности = Общая сумма обязательств/Общая сумма активов

Отношение долга к собственному капиталу – еще один коэффициент, который сравнивает общую сумму долга компании с ее совокупным акционерным капиталом. Это оценка доли баланса компании, которая финансируется поставщиками и кредиторами.

Как и у предыдущего коэффициента, более низкие показатели означают, что компания использует меньшее кредитное плечо и имеет более устойчивую позицию.

Показатели операционной эффективности

Каждый из коэффициентов этой группы имеет разные входные данные и измеряет различные сегменты общей операционной эффективности компании. Эти коэффициенты дают пользователям представление об эффективности и управлении компанией в течение измеряемого периода.

Эти коэффициенты показывают, насколько эффективно компания использует свои активы для получения дохода, насколько эффективно компания конвертирует продажи в деньги, как использует свои ресурсы для генерации продаж и увеличения акционерной стоимости. В целом, чем выше эти коэффициенты, тем лучше для акционеров.

Примеры коэффициентов операционной эффективности

Фондоотдача – коэффициент, который является показателем эффективности основных фондов компании (основных средств) в отношении генерирования продаж. Для большинства компаний инвестиции в основные средства представляют собой самый большой компонент совокупных активов. Этот коэффициент предназначен для отражения эффективности компании в управлении этими значительными активами. Чем выше годовой коэффициент, тем лучше.

Фондоотдача = Выручка/Основные средства

Коэффициент продаж (доходов) на одного сотрудника. В качестве показателя производительности персонала этот коэффициент показывает объем продаж или выручку, в расчете на одного сотрудника. Чем выше показатель, тем лучше. В этом измерении трудоемкие предприятия (например, предприятия розничной торговли) будут менее производительными, чем высокотехнологичные, высокопроизводительные производители.

Продажи на одного сотрудника = Выручка/Количество сотрудников (среднее)

Показатели движения денежных средств

В этой группе рассматриваются индикаторы денежных потоков, в которых основное внимание уделяется объему генерируемых денежных средств и системы обеспечения финансовой устойчивости, которую получает компания. Эти коэффициенты могут дать пользователям еще один взгляд на финансовое состояние и эффективность компании. Коэффициенты этой группы используют денежный поток в сравнении с другими показателями компании.

Примеры коэффициентов денежных средств:

Коэффициент операционного денежного потока к продажам – соотношение, выраженное в процентах, операционного денежного потока компании с ее чистыми продажами или доходами, что дает инвесторам представление о способности компании превращать продажи в денежные средства.

Коэффициент операционного денежного потока к продажам = Операционный денежный поток/чистые продажи (доход)

Коэффициент свободного денежного потока к операционному денежному потоку измеряет взаимосвязь свободного денежного потока и операционного денежного потока. Свободный денежный поток чаще всего определяется как операционный денежный поток за вычетом капитальных затрат, который в анализе считается существенным оттоком средств для поддержания конкурентоспособности и эффективности компании. Денежный поток, оставшийся после этого вычета, считается «свободным» денежным потоком, который становится доступным для использования в целях расширения, приобретения бизнеса и/или обеспечения финансовой стабильности. Чем выше процент свободного денежного потока, встроенного в операционный денежный поток компании, тем выше финансовая устойчивость компании.

Свободный денежный поток к операционному денежному потоку = (Операционный денежный поток – капитальные затраты)/Операционный денежный поток.

Таким образом, финансовое состояние организации определяется на основе анализа финансовой отчетности. Финансовый анализ по данным отчетности использует следующие методы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный и коэффициентный. Данный анализ удобно проводить в автоматизированной системе, например, «WA: Финансист», которая позволяет с помощью специального инструмента произвольных отчетов рассчитывать любые коэффициенты, а также проводить горизонтальный и вертикальный анализ отчетности.

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности

Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.

Рассмотрим анализ финансовой отчетности предприятия на примере. Возможен анализ различных форм финансовой отчетности. Мы будем использовать отчет о прибылях и убытках (показанный ниже), чтобы объяснить, как можно подготовить трехлетний горизонтальный анализ.

Сравнительный отчет о прибылях и убытках

Табл.1. Пример анализа финансовой отчетности

В данном подходе к горизонтальному анализу назначается базовый год, а сумма каждой статьи финансовой отчетности в последующие годы конвертируется в процент от суммы за базовый год. Предполагая, что 2014 год является базовым, доходы за 2015 и 2016 годы составили 108% и 120% от суммы базового года.

Аналогичные вычисления были сделаны для остальных элементов отчета о прибылях и убытках, как показано ниже.

Табл. 2. Пример анализа финансовой отчетности

Из этого экспресс анализа финансовой отчетности можно сделать выводы о некоторых интересных тенденциях. Суммы и проценты в долларах для каждой статьи финансового отчета увеличивались с каждым годом, но тенденции по каждому пункту отличались. Например, в 2016 году, когда выручка составляла 120% от суммы базового года, себестоимость проданных товаров была меньше – всего 115% от суммы базового года. Возможно, компания повысила отпускные цены и/или снизила стоимость запасов.

Обратите внимание, что чистая прибыль за 2016 год составила 187% от суммы базового года; хотя операционные расходы увеличились до 123% от суммы базового года, что было более чем компенсировано благоприятными тенденциями в доходах и себестоимости проданных товаров.

В дополнение к сопоставлениям с базовым годом могут быть проанализированы суммарные и процентные изменения от одного года к другому. Например, выручка за 2015 год увеличилась на 8 000 долл. или на 8% по сравнению с предыдущим годом, а доходы за 2016 год увеличились на 12 000 долл. или 11,1% по сравнению с предыдущим годом.

Как выбрать базовый год? По сути, выбор базового года зависит от конкретного пользователя финансовой отчетности. Например, когда инвестор пытается решить, покупать или продавать акции компании в момент, когда компания испытала значительные изменения, например, приход нового руководства или разработка новой линейки продуктов. В такой ситуации, возможно, за базовый год будет принят последний год перед изменениями.

Являются ли эти пропорциональные увеличения, которые мы рассчитали для вышеприведенного примера, положительными? Возможно, что конкуренты в той же отрасли показывают еще больший рост. Чтобы интерпретировать пропорциональные изменения, пользователю потребуется дополнительная информация – отраслевые средние показатели и/или показатели другой компании, которую пользователь финансовой отчетности также рассматривает в инвестиционных целях.

Субъекты малого предпринимательства могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности

1) отчет
об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о
целевом использовании
полученных средств (ф. № 6);

2)
отчет об изменениях капитала (ф. № 3),
отчет о движении денежных
средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому
балансу
(ф. № 5);

3) отчет
об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о
движении денежных
средств (ф. № 4);

4)
приложение к бухгалтерскому балансу
(ф. № 5), поясни­тельную
записку.

8.
Перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности в обязательном
порядке
проводится:

9.
Бухгалтерская отчетность составляется
по данным: а) Главной
книги; б) учетных
регистров; в) первичных
документов; г)
бухгалтерских балансов;

10 Кто подписывает бухгалтерскую
отчетность организации?

2.главный бухгалтер организации;

3.руководитель и главный бухгалтер
организации;

4.руководитель
организации и главный бухгалтер — только
при наличии
аттестата профессионального бyxгалтepa.

11. На
какую дату бухгалтерский баланс должен
характеризовать
финансовое положение организации?

1. на 1 января календарного года в составе
годовой отчетности;

2. на 1 июля календарного года в составе
полугодовой отчетности;

3. на 1 октября календарного года;

4. все ответы верны.

12. Бухгалтерская отчетность должна
быть составлена:

1) по
форме, на русском языке, в валюте РФ, на
31 декабря отчетного
года, подписана руководителем и главным
бухгалтером;

2) по
состоянию на 31 декабря отчетного года,
подписана руководителем
и главным бухгалтером;

3)
достоверно, включать показатели всех
филиалов, подписана
руководителем и главным бухгалтером;

4) по
форме, достоверно и полно, на русском
языке, в валюте РФ,
по состоянию на последний день отчетного
года, подписана руководителем
и главным бухгалтером.

13.
Срок представления годовой бухгалтерской
отчетности:

1) в течение 60 дней по окончании года;

2) до 1 апреля следующего года;

3) до 1 июля следующего года;

4) в течение 90 дней по окончании года.

14. В Отчете о прибылях и убытках
отражаются:

1) выручка от продажи продукции;

2) уставный капитал;

3) внеоборотные активы.

15. В Отчете о прибылях и убытках по
статье «Коммерческие расходы» отражаются:

1) расходы по покупке товаров;

3) расходы по продаже товаров;

4) фактическая себестоимость товаров.