Актуальность исследования. Развитие бизнеса любой направленности диктует необходимость формирования стабильного финансового развития. Стратегия улучшения экономического состояния должна быть направлена на повышение прибыльности и реализовываться посредством проектного управления. Любая деятельность требует формирования стратегии, целей, задач, определения ресурсной базы и разработки обоснования эффективности.
Любая компания с каждым годом в борьбе за лидерство на рынке должно совершенствовать и строить свой бизнес основываясь на правильном построении плана его ведения, нестабильность рыночной экономики заставляет руководителей компаний постоянно совершенствовать свой опыт и принимать различные инновационные решения, направленные на снижение себестоимости.
Объект исследования – ООО «Виртус.Про».
Предмет исследования – методы оценки эффективности деятельности организации.
Целью исследования данной работы является анализ принципов оценки экономического состояния, организация условий обоснования и оценки эффективности перспектив развития организации.
В соответствии с поставленной целью поставлены и решаются следующие задачи:
исследовать теоретические основы оценки деятельности организации;
проанализировать экономическое состояние действующей организации;
провести анализ эффективности деятельности ООО «Виртус.Про» и выявить проблемы финансового состояния объекта исследования;
оценить перспективы развития организации в современных условиях .
Методы исследования. В работе использованы методы системного подхода, методы статистического, экономического и финансового исследования, методы количественного и структурного анализа.
Информационную базу исследования составили положения экономической теории, работ ведущих отечественных и зарубежных специалистов по особенностям инвестиционного планирования в системе управления предприятия. В практической части использована финансовая отчетность, регламенты и внутренняя документация ООО «Виртус.Про».
Методы оценки деятельности современной организации
Функционирование современных предприятий характеризуется значительным ростом факторов, оказывающих воздействие на нее, усложнением их оценки и, в связи с этим, необходимостью учета и наблюдением большого количества операций, процессов, явлений и всевозможных индикаторов. Финансовые ресурсы являются основой развития любого предприятия. Доходы любой организации формируются из выручки от продажи продукта (работ, услуг) и доходов вне реализации. В современных условиях на финансовую деятельность компаний всех видов деятельности значительным образом влияет кризис, сложившейся в экономики нашей страны. Финансы предприятия нуждаются в постоянном контроле.
Деятельность любой компании отображается в различного рода документах бухгалтерского учета. Основной целью составления таких документов является предоставление пользователям данной информацией (руководству, инвесторам, акционерам) полной картины жизни компании для принятия тех или иных управленческих решений.
Прибыль используется в качестве основного критерия финансовой эффективности действующего хозяйствующего субъекта. Формирование выручки напрямую зависит от затрат. Управление затратами – это средство достижения предприятием высокого экономического результата. Особая роль управлению затратами отводится в управлении финансовыми потоками, предприятий, осуществляющих оказание услуг.
Смысл финансового анализа – в оценке и прогнозировании финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности. Основные задачи финансового анализа:
оценка финансового состояния предприятия;
определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;
прогнозирование финансового состояния предприятия; – обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия.
Прибыль складывается из разницы доходов и расходов предприятия.
Финансовый результат отражает эффективность работы предприятий и организаций. В современных рыночных условиях стабильность предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается путем повышения эффективности производства на основе рационального экономического использования материальных ресурсов и снижения затрат, а также выявления скрытых резервов повышения производства продукции.
Понятие «эффективность деятельности предприятия» на текущий период времени является одним из приоритетных вопросов экономики организации. Что сопряжено с различными обстоятельствами, в первую очередь, с тем, что только эффективная деятельность может позволить предприятию на долгосрочной перспективе обеспечивать устойчивые темпы его развития, а также повышать конкурентные преимущества и общую конкурентоспособность на рынке.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия осуществляется абсолютно на каждой стадии его жизненного цикла. Сам процесс осуществления деятельности организаций можно описать, как набор определенных финансовых и хозяйственных отношений, возникающих между различными хозяйственными единицами финансовой системы государства.
В общем смысле под финансово-хозяйственной деятельностью предприятия подразумевается целенаправленно осуществляемый процесс практической реализации функций организации, непосредственно связанных с образованием, а также расходованием ее финансовых ресурсов для целей дальнейшего экономического, а также социального развития.
Таким образом, основной целью деятельности практически любой организации несомненно является получение финансового результата в виде признания рынком полезности его деятельности, либо получение прибыли от продаж выпущенной продукции или оказания услуг. Само по себе распределение и использование прибыли – это своего рода важный хозяйственный процесс, позволяющий покрыть потребности организации и сформировать доход страны.
Методика анализа показателей финансовых результатов предприятия
Основная задача, стоящая перед экономически обоснованной системой распределения прибыли, заключается в первую очередь в обеспечении гарантированного выполнения обязательств перед государством и максимального обеспечения производственных, материальных и социальных нужд организации. Объект распределения – балансовая прибыль организации, которая в дальнейшем направляется в бюджет в качестве законодательно оформленных налогов и других обязательных платежей и по основным статьям затрат организации. При этом прибыль, остающаяся у организации, направляется на наращивание имущества организации и на погашение потребительских нужд организации.
Оставшаяся часть прибыли направляется в резервный фонд организации с целью ее последующего использования в случаях появления возможных убытков либо покрытия различных расходов организации. Рассмотрим основные задачи распределения прибыли:
– обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал;
– формирование резервного и других фондов предприятия;
– обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты работников предприятия;
– обеспечение стратегического развития предприятия за счет капитализированной части прибыли.
– формирование прибыли.
Для этого финансовый менеджер должен провести горизонтальный и вертикальный анализ всех поступлений и платежей на основе бухгалтерской формы №2 «Отчет о финансовых результатах» по трем формам деятельности (операционная, инвестиционная и финансовая).
Показатели финансовой эффективности деятельности предприятия
Рентабельность продаж – характеризирует доходность реализуемой продукции
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Рентабельность затрат – характеризует эффективность текущих затрат на производство
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Рентабельность активов – характеризует эффективность использования всего капитала активов
Рентабельность производственных фондов – характеризует эффективность использования основных фондов и производственных запасов
Показатели эффективности использования основных фондов
Рентабельность капитала – характеризует отдачу на вложенный учредителями капитал
Показатели эффективности использования нематериальных ресурсов
Коэффициент оборачиваемости активов – характеризует отдачу средств, вложенных в активы
Затраты на один рубль продукции – характеризует затраты на один рубль объема проданной продукции
Рисунок 1.1. Показатели эффективности деятельности организации
Эффективность деятельности предприятия характеризует комплекс различных показателей, позволяющий более точно произвести анализ эффективности деятельности организации. В целом, существует деление всех показателей эффективности деятельности организации на две группы: обобщающие и частные показатели (рисунок 1.1).
На текущий период времени можно встретить достаточное количество различных методик анализа финансового результата деятельности предприятия. Рассмотрим некоторых из них.
1. Горизонтальный анализ.
Данный анализ подразумевает произведение сравнительной характеристики фактических экономических показателей деятельности организации с плановыми значениями этих же показателей.
2. Вертикальный анализ.
Данный анализ подразумевает осуществление оценки структуры затрат, производимых товаров, работ или услуг.
3. Анализ прибыли и рентабельности.
Данный анализ, как правило, производится в ретроспективе за 3-5 лет. Прибыль представляет собой абсолютный показатель, а значит сравнивать эффективность данной организации с другими, посредством данного показателя представляется затруднительным. Показатель рентабельность, в свою очередь, напрямую характеризует эффективность деятельности организации, поскольку он отражает отношение прибыли, которую получила компания за отчетный период, к сумме расходов, которые были произведены для ее получения.
4. Анализ показателей деловой активности.
Данный анализ подразумевает осуществление оценки прилагаемых организацией усилий в деле достижения основных приоритетных целей и задач развития. К числу наиболее распространенных целей развития, например, относятся:
расширение доли рынка;
освоение новых рынков сбыта;
создание новых брендов;
рост стоимости бизнеса и так далее.
В целом, для осуществления оценки эффективности деятельности организации, как правило, используют именно различные финансовые методы. Однако только финансовые показатели не могут в полной мере охарактеризовать эффективность деятельности. В связи с этим, для получения наиболее полной картины, касающейся эффективности деятельности организации, необходимо анализировать абсолютно все стороны ее деятельности.
Принципы формирования прибыли приведены на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2. Порядок формирования прибыли
Вышеперечисленные функции определяют центральное место и многогранную роль доходов и расходов в развитии не только предприятия, но и всей экономики государства.
В современной экономической теории значительное внимание уделяется анализу прибыли предприятий, которая отражает соотношение доходов и расходов предприятия. При этом прибыль трактуется как выраженный в денежной форме доход предпринимателя на вложенный капитал, разница между общей выручкой от реализации (валовым доходом) и совокупными расходами предприятия. Определяются финансовые результаты путем определения доходов и соответствующих расходов предприятия, которые могут возникать в результате обычной и прочей деятельности.
Прибыль складывается из разницы доходов и расходов предприятия. Одним из показателей рентабельности является рентабельность продаж по чистой прибыли, также известная как маржа чистой прибыли. Этот показатель рассчитывается как соотношение чистой прибыли и выручки (или суммы продаж).
Маржа чистой прибыли = Чистая прибыль / Выручка (1.1)
Под управлением финансами подразумевают совокупность определенных методов и приемов целенаправленного воздействия
Определение финансового результата деятельности организации осуществляется по определенной методике. Это позволяет выявить показатель эффективности работы предприятия в отчетном периоде. Оценивается уровень увеличения или уменьшения прибыли за определенный промежуток времени.
Основой для проведения расчетов является сумма реализации товаров или услуг, которые предоставляет организация. Итоговый результат зависит также от объемов имущества организации, сделок вне реализации основных товаров и услуг.
Прибыль (убыток) рассчитываются как разница между суммой реализационных и внереализационных доходов. При этом они представляют собой совокупность денежных средств, полученных за продажу работ, товаров или услуг по рыночной цене. При этом в стоимости не учитывают акцизы и НДС. Из общей суммы отнимают также себестоимость. Это затраты, понесенные организацией в ходе производства и реализации своей продукции.
Рассматривая определение и учет финансовых результатов, стоит обратить внимание на разновидности подобного показателя. Это может быть прибыль или убыток. Если после вычета затрат из доходов организации остается положительное число, значит, деятельность компании была эффективной. Организация получает прибыль и признается в отчетном периоде безубыточной. Если же затраты превысили доходы, это говорит о неправильной организации основной деятельности. Компания признается убыточной в рассматриваемом периоде.
Определение финансового результата от продажи готовой продукции, полуфабрикатов, а также прибыль от инвестиционной деятельности применяется в ходе анализа хозяйственного состояния организации. Этот показатель применяется в следующих случаях:
Определение финансового результата деятельности организации производится с определенной периодичностью. Эта информация интересна собственникам, управленцам компании, а также потенциальным и реальным инвесторам.
В товарном производстве одной из главных категорий является доход. Он непосредственно участвует в формировании прибыли. Из дохода вычитают сумму издержек, затраченных для его получения. В результате получается прибыль. На этот процесс оказывает воздействие целый ряд факторов и сложных процессов, например, политика распределения ВВП, социальные причины и т. д.
Совокупная налоговая нагрузка представляет собой общий объем финансовых средств, которые подлежат уплате в виде ввозных таможенных пошлин (за исключением особых видов пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательством Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды на день начала финансирования инвестиционного проекта.
Таким образом, деятельность предприятия по финансовым результатам отражается в целой системе показателей, составляющих прибыль. Деловая активность организации представляет собой систему качественных и количественных критериев.
Качественные критерии – широта рынков сбыта, репутация предприятия, ее конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и покупателей. Эти критерии необходимо сопоставить с аналогичными показателями за прошлый отчетный период и с данными лучших предприятий в отрасли.
Количественные критерии определяются абсолютными и относительными показателями. Основные абсолютные показатели:
выручка от продаж;
величина имущества организации.
В процессе анализа необходимо учитывать сравнительную динамику этих показателей. Оптимальным соотношением между ними считается в том случае, если темпы роста прибыли опережают темпы роста выручки и активов организации. Такое соотношение получило название «золотое правило экономики предприятия» ..
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности ресурсов и уровень прибыльности организации.
Коэффициенты, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации определяются следующим образом:
А4 < П4
Таким образом, при рассмотрении финансового состояния, как многомерной категории, ее оценка может осуществляться, учитывая различные аспекты деятельности организации, что обусловливает наличие множества методик и подходов.
Проанализировав мнения авторов, можно сделать вывод:
финансовый результат это целевой ориентир в деятельности любой организации, который выражен в превышении доходов над расходами организации;
среди авторов нет единого определения финансовой устойчивости;
финансовое состояние организации играет чрезвычайно важную роль в обеспечении устойчивого развития, как отдельных организаций, так и общества в целом;
проблема оценки финансового состояния относится к числу наиболее значимых не только финансовых, но и общеэкономических проблем.
Постоянный контроль финансового результата, оперативное проведение мониторинга позволит своевременно выявить проблемы и принять меры для их решения.
Характеристика Vitrus. Pro
Virtus.pro — всемирно известная российская киберспортивная организация, которая имеет составы по различным дисциплинам. ООО «Виртус.ПРО» ИНН 7713427253 ОГРН 1177746040780 зарегистрировано 20.01.2017 Юридический адрес ООО «Виртус.Про»: 127434, город Москва, Дмитровское шоссе, дом 27 корпус 1, комната 69.
В VP работают представители многих стран, преимущественно СНГ и Западной Европы. На логотипе Virtus.pro изображен медведь, цвета которого могут меняться в зависимости от спонсоров организации. К примеру список цветов VP на логотипе ограничивался всегда белым, оранжевым и черным, но после подписания партнерского соглашения с МегаФон цветовая схема была изменена на черный, белый, фиолетовый и зеленый. В начале 2019 года представители вернулись к своему первоначальному окрасу медведя, однако немного изменили форму логотипа.
Рисунок 1. Логотип организации
Киберспорт – это соревнования на основе видеоигр. В России Приказом Министерства спорта от 29 апреля 2016 г. киберспорт признан официальным видом спорта; именуется в реестре как «компьютерный спорт».
Самыми популярными в мире играми по компьютерным соревнованиям являются шутер1 от первого лица – Counter-Strike: Global Offensive (CS:GO) и командная ролевая игра с элементами тактики и стратегии – Dota 2. Обе разработаны американской компанией Valve. В рэнкинге представлены команды одновременно имеющие составы по этим ведущим дисциплинам.
Киберспортивная организация была создана 1 ноября 2003 года. Изначально представляла из себя команду по Counter-Strike 1.6. Позже у Virtus.pro появились другие составы. Команда, представляющая VP в мире DotA появилась в ноябре 2007 года. С осени 2009 по апрель 2011 года активность DotA-состава была приостановлена. В 2012 году, в мае было принято решение подписать представителей VP в мире StarCraft II. В январе 2013 года было открыто подразделение по World of Tanks. Позже активность по World of Tanks и StarCraft II была нивелирована роспуском игроков из вышеуказанных дисциплин.
В 2012 организация обзавелась русскоязычным CS:GO-составом, который смог занять второе место на StarLadder StarSeries Season 4. Самым серьезным достижением для коллектива образца 2012 года стала победа на StarLadder StarSeries Season 5, где VP обыграли Ninjas in Pyjamas, которые на то время находились в отличной игровой форме.
В начале 2013 года был собран женский CS:GO-состав. 18 июля 2013 года менеджмент VP сообщил о том, что деятельность мужского CS:GO-состава подошла к концу. В августе этого же года был расформирован и женский отряд.
В 2014 году Virtus.pro подписывают состав, который стал самым успешным и легендарным в истории киберспортивного клуба. 25 января в команду вошла польская пятерка, ранее выступавшая под тегом AGAiN. Спустя почти 2 месяца Virtus.pro стали чемпионами ESL One Katowice 2014, за что получили главный денежный приз размером в $100,000.
Особый успех организации пришелся на 2015 год, когда Алишер Усманов вместе с «ЮТВ Холдингом» решается вложить $100,000,000 в Virtus.pro.
В 2015 году вышла Heroes of the Storm, которая начала развиваться как киберспортивная дисциплина. VP наблюдали за этой игрой и спустя какое-то время подписали состав, который был достаточно перспективным и успел одержать несколько серьезных побед. Спустя год VP решают закрыть HotS-подразделение и сфокусировать свое внимание на другой более успешной MOBA-дисциплине, Dota 2.
В 2017 Paladins вышла на новый уровень, в результате чего WESA совместно с Hi-Rez Studios анонсировали Paladins Premier League. Virtus.pro решили обзавестись своим составом по Paladins для участия в этой лиге. В этом же году VP подписали двух игроков по Quake Champions, которые были рассчитаны на один год. За недолго до завершения контрактов с киберспортсменами Virtus.pro решают закрыть подразделение по Quake Champions, а договоры с игроками были расторгнуты досрочно.
В июле 2018 года российская организация открыла подразделение по Fortnite. Сначала они подписали двух игроков, а позже они решили что организации нужны еще два представителя по данной дисциплине, в результате чего они подписали контракты с еще двумя киберспортсменами.
Рассмотрим структуру рассматриваемого предприятия.
Директор по организации киберсоревнований
Заместитель генерального директора
Заместитель генерального директора по работе с контрактами
Рисунок .2.2. Организационная схема ООО «Виртус.Про»
Отдел администрации включает в себя директора, секретаря, бухгалтера, менеджеров, кадрового работника и занимается организацией работы и переговорами с контрагентами.
Согласно статьи 91 ТК РФ продолжительность рабочего времени офисных сотрудниковв неделю составляет 40 часов при пятидневной рабочей неделе Режим рабочей смены и обеденного перерыва:
Рабочий день начинается с 9:00 и продолжается до 18:00.
Обеденный перерыв задан промежутком с 12:00 до 14:00 и длительностью 45 минут.
Последний день рабочей недели сокращен на 1 час 15 минут в связи с ежедневным уменьшением обеденного перерыва на 15 минут.
Все отделы предприятия подчиняются директору организации и коммерческому директору.
Основной задачей отдела бухгалтерского учета является организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В состав бухгалтерии входят 3 сотрудника: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и бухгалтер-экономист. Примерное распределение основных обязанностей:
Главный бухгалтер: ведение учета основных средств и малоценного инвентаря, организация расчете с рабочими и служащими, финансово-расчетные операции, сводный учет и отчетность, финансовый контроль;
Заместитель главного бухгалтера: вся работа и контакты с банками, в которых обслуживаются расчетные счета организации, ведение банк-клиета, оплата счетов;
Бухгалтер-экономист: ведение учета материалов, затрат на закупку и комплектацию товара, калькулирование себестоимости, ведение учета готовой продукции и ее реализации, работа с соответствующими первичными документами, комплектация оборудования, сметы.
Основные функции отдела бухгалтерского учета:
1. Рациональная и достоверная организация бухгалтерского учета, отвечающего требованиям руководства предприятием, строгое соблюдение установленного правила ведения учета.
2. Ведение расчетовпо заработной плате с работниками предприятия.
3. Контроль сроков и своевременное перечисление государственных налогов, отчислений от прибылей и других платежей в Государственный бюджет России, своевременности погашения кредитов учреждений банков.
4. Формирование бухгалтерской отчетности на основе достоверных первичных документов и соответствующих бухгалтерских записей, представление отчетности соответствующим органам в определенный срок.
5. Проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов.
Игровой процесс Counter-Strike проходит в формате разбитого на 30 раундов матча между двумя командами по пять игроков, одна из которых играет роль «террористов», а другая — контртеррористического спецназа. После 15 сыгранных раундов, происходит смена ролей. Победа в матче наступает после того, как одна из команд первая достигает отметки в 16 выигранных раундов. В случаях, когда победителя матча по результатам 30 раундов определить не удалось, игра переходит в овертаймы2.
В Dota 2 сражаются две команды по пять игроков. Одна команда играет за светлую сторону, другая — за тёмную. Каждый из десяти участников матча управляет одним героем. Конечная цель каждого матча – уничтожить вражескую «крепость»: особый объект, принадлежащий противнику, и защитить собственную.
Популяризация киберспорта с каждым годом растет. Еще 15 лет назад невозможно было представить, что по компьютерным играм будут проводиться масштабные соревнования с прямыми трансляциями, игроки перейдут в разряд профессионалов, получающих зарплаты, а на финалы различных турниров соберется целый стадион. Однако сегодня уже обсуждается возможность включения компьютерного спорта в олимпийскую программу.
За последние 15 лет объем рынка киберспорта и его призовых увеличился многократно. По данным PricewaterhouseCoopers мировой киберспортивный рынок почти достиг отметки в 50 млрд руб., а к 2023 он будет превышать 115 млрд руб. В России объем рынка в 2018 г. оценивается в 1,2 млрд руб., а к 2023 г. должен составить более 2 млрд руб. Столь высокие показатели позволяют России по праву занимать 9 место в мировом рейтинге по объему киберспортивного сегмента. Кроме стремительного роста выручки наблюдается масштабный рост аудитории. За 2018 г. киберспортивные трансляции в Российской Федерации посмотрело более 22 млн человек – это третий показатель по миру; а общая аудитория по киберспорту уже превышает 400 млн человек.
Гранд-финал самого главного и значимого события по Dota 2 – The International 20193, на стриминговой платформе Twitch4, посмотрело 2 млн человек. Вторым по популярности стал полуфинал того же турнира, его посмотрели 1,6 млн человек.
Самый крупный призовой фонд на турнире был зафиксирован на все том же The International 2019, он составил 2,2 млрд руб., при этом победитель получал более 966 млн руб. К сравнению, призовой фонд на самом значимом турнире по дисциплине CS:GO в 2019 г. составил всего 64 млн руб.
Анализ структуры и динамики изменения показателей прибыли
Итоговые финансовые результаты деятельности, рассчитанные на основании бухгалтерской отчетности ООО «Виртус.Про» (Приложение 1), представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Основные финансовые результаты деятельности ООО «Виртус.Про» в 2017–2019 гг., тыс. руб.
На основе показателей таблицы 2.1 проанализируем полученные данные.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом выручка от продаж увеличилась на 74 206 тыс. рублей или на 140,6%. В 2019 году в сравнении с 2018 годом объем выручки от продажи увеличился на 23 500 тыс. рублей или на 18,5%. В целом за 3 года выручка от реализации продукции увеличилась на 97 706 тыс.рублей (в 2,8 раза).
При этом себестоимость проданных услуг в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 61 060 тыс.рублей или на 104,48%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 20 343 тыс.рублей или на 17%. В целом за 3 года себестоимость возросла на 81 403 тыс.рублей (в 2,4 раза). Таким образом, темп роста себестоимости меньше темпа роста выручки, что является положительной тенденцией, так как улучшает рентабельность всей организации.
Темпы прироста выручки должны превышать темпы прироста себестоимости, что будет приводить к росту прибыли от продаж.
Рисунок 2.3. Структура выручки ООО «Виртус.Про»
Более 90% призового фонда делится между игроками, а оставшийся 10% от выигрыша получает организация.
Заработная плата киберспортсменов варьируется от 30 тыс. до 1,7 млн. руб. в месяц. Игроки, чьи команды находятся в Топ-30 мирового рейтинга, получают в среднем 640 тыс. руб. в месяц. Более слабые и менее популярные команды платят киберспортсменам в среднем 150-250 тыс. руб., то есть заработная плата напрямую зависит от успехов коллектива.
В результате того, что выручка от продажи растет и превышает все произведенные Обществом затраты, валовая прибыль в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 13 146 тыс.рублей, в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 3 157 тыс.рублей. В целом за 3 года валовая прибыль увеличилась на 16 303 тыс. рублей. Прибыль от продаж равна валовой прибыли.
В организации прочие доходы в 2018 году в сравнении с 2017 годом снизились на 975 тыс.рублей, а в 2019 году против 2018 года – на 248 тыс.рублей. В целом за анализируемый период наблюдается снижение на 1 223 тыс.рублей. Прочие расходы, наоборот, растут: в 2018 году по сравнению 2017 годом – на 3 342 тыс.рублей; в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 1 231 тыс.рублей; в целом за 3 года – на 4 573 тыс.рублей.
Именно поэтому прибыль до налогообложения составила в 2019 году 1 678 тыс.рублей, что на 1678 тыс.рублей больше 2018 года и на 10 507 тыс.рублей больше уровня 2017 года.
В ООО «Виртус.Про» на протяжении анализируемого периода чистая прибыль была получена только в 2019 году в сумме 1 678 тыс.рублей.
Дебиторская задолженность, то есть задолженность покупателей перед Обществом, возросла в 2018 году в сравнении с 2017 годом на 765 тыс.рублей или на 8,3%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 1 056 тыс.рублей или на 10,6%, за 3 года возросла на 1 821 тыс.рублей.
Кредиторская задолженность в 2018 году в сравнении с 2017 годом возросла на 5024 тыс.рублей или на 89,4%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом снизилась на 574 тыс.рублей или на 5,4%, а в целом за 3 года увеличение произошло на 4 450 тыс.рублей.
Рост дебиторской задолженности в динамике свидетельствует с одной стороны об увеличении отсрочек платежей покупателям, увеличении доли покупателей с большими сроками оплаты, о предоставлении дополнительных отсрочек платежа по гарантийным письмам. С другой стороны рост дебиторской задолженности может свидетельствовать о росте продаж ООО «Виртус.Про». Дебиторская задолженность — это драйвер роста продаж. Оборотной стороной роста продаж обычно является и рост дебиторской задолженности. Однако сложность заключается не в росте или наличии не дебиторской задолженности как таковой, а просроченной дебиторской задолженности. Ведь это повышает финансовые риски компании, связанные с непогашением основной суммы долга, а также с отвлечением и замораживанием оборотного капитала.
Кредиторская задолженность в целом оценивается как краткосрочный источник доходов для организации, который является временным источником для привлечения денежных средств. Тем не менее, кредиторская задолженность чаще всего носит в себе негативное влиятельное воздействие на финансово–хозяйственную деятельность организации. Рост данного показателя вызывает множество проблем для организации, например: ухудшение финансовых результатов и финансового состояния организации, снижение рейтинговой оценки кредитной истории организации и другое. Поэтому ООО «Виртус.Про» необходимо стремиться к снижению кредиторской задолженности.
Важными показателями, характеризующими деятельность ООО «Виртус.Про», являются показатели рентабельности.
Рассчитаем рентабельность основных средств, рентабельность оборотных средств, рентабельность активов, рентабельность продаж, результаты полученных расчетов сведем в таблицу 2.2.
Рентабельность основных средств рассчитывается по следующей формуле:
Рос2017 = –8829/ ((46663+40520)/2)*100 = –8829/43591,5 *100 = –20,2%
Рос2018 = 0/ ((40520+35155)/2)*100 = 0 %
Рос2019 = 1678/ ((35155+32506)/2)*100 = 1678 / 33830,5 *100 = 5,0 %
Рентабельность оборотных средств рассчитывается по следующей формуле:
Робс2017 = –8829/ ((21519+16110)/2)*100 = –8829/18814,5 *100 = –46,9%
Робс2018 = 0/ ((16110+18112)/2)*100 = 0 %
Робс2019 = 1678/ ((18112+22909)/2)*100 = 1678 / 20510,5 *100 = 8,2 %
Рентабельность активов рассчитывается по следующей формуле:
РА2017 = –8829/ ((68207+56676)/2)*100 = –8829/62441,5 *100 = –14,1%
РА2018 = 0/ ((56676+53304)/2)*100 = 0 %
РА2019 = 1678/ ((53304+55444)/2)*100 = 1678 / 54374 *100 = 3,1 %
Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:
РПродаж2017 =( –5675/ 52766)*100 = –10,8%
РПродаж2018 = (7471/ 126972)*100 = 5,9 %
РПродаж2019 = (10628/ 150472)*100 = 1678 / 54374 *100 = 7,1 %
Таблица 2.2. Показатели рентабельности ООО «Виртус.Про» в 2017–2019 гг., %
Проанализируем полученные показатели.
Нулевая рентабельность 2018 года обусловлена нулевыми показателями 2018 года. (расчеты проведены ранее.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что рассчитанные показатели рентабельности за 3 года значительно возросли.
Рентабельность активов в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 14,1%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 3,1%, за 3 года с –14,1% до 3,1%. Увеличение рентабельности активов связано с положительной динамикой доходов Общества, увеличения количества продаж, оказывается больше услуг.
Рост показателя рентабельности основных фондов в 2018 году по сравнению с 2017 годом составил 20,2%, в 2019 годом по сравнению с 2018 годом – на 5%, наряду с ростом рентабельности оборотных средств в 2018 году по сравнению с 2019 годом на 46,9%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 8,2% свидетельствует об увеличении эффективности их использования.
Увеличение в динамике рентабельности продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 16,7%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 1,2%, за 3 года с –10,8% до 7,1% также является благоприятным моментом в деятельности Общества, которое показывает, что темп роста выручки опережает темп роста затрат.
