Теоретические основы экономического анализа предприятия

Теоретические основы комплексного экономического анализа деятельности предприятия. Оценка финансового состояния предприятия. Показатели платежеспособности и ликвидности баланса. Анализ рентабельности, деловой активности и банкротства предприятия.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 Характеристика объекта исследования

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках

При изучении объекта использовали методику факторного анализа и анализа динамики. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Объектом исследования является лесоперерабатывающее предприятие ООО «Лесинвест», которое является юридическим лицом и действует на основании устава.

Цель курсовой работы — произвести комплексный экономический анализ деятельности предприятия ООО «Лесинвест», проанализировать финансовое состояние этого предприятия и предложить мероприятия по улучшению его работы.

Задачи данной курсовой работы провести анализ следующих показателей:

— анализ динамики абсолютных показателей;

— анализ относительных показателей;

— анализ удельных текущих затрат;

— анализ эффективности деятельности предприятия;

— анализ финансового состояния предприятия.

1. Теоретические основы комплексного экономического анализа

Экономический анализ — это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и предметы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

Содержание анализа, его предмет, целевая направленность, современные условия, в которых осуществляется хозяйственная деятельность, роль анализа в системе управления экономикой организации формируют его задачи.

Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В качестве предмета экономического анализа следует рассматривать причинно-следственные связи экономических процессов, что позволит раскрыть сущность и правильно оценить достигнутые результаты.

Основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, оперативность, демократизм, эффективность и др. Ими следует руководствоваться, проводя анализ хозяйственной деятельности на любом уровне.

Экономический анализ представляет собой не только самостоятельную отрасль экономических знаний, но является также сферой практической деятельности управленческого персонала различного уровня.

Метод экономического анализа — это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения. Экономический анализ:Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. — 2-е изд., под. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 615с., 21с.Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по проведению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

1) задачи и формулировки, целей анализа;

2) объекты анализа;

3) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

4) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

5) описание способов исследования изучаемых объектов;

6) источники данных, на основании которых производится анализ;

7) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

8) технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

9) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

10) потребители результатов анализа.

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяют следующие этапы.

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики анализа хозяйственной деятельности.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия;

подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепной подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования и т.д.

Совершенствование инструментария научного исследования имеет очень большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической работы. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более совершенными. Важным приобретением экономической науки является использование математических методов в экономических исследованиях, что делает анализ более глубоким и точным.

В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организации.

Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов.

Одной из основных функций анализа является изучение влияние объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, — поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности — также одна из функций АХД.

Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

Анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.

Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловлена потребностью разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД). Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу являются необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов.

Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени. Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени. Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.

Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрифирменный и межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий.

По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономический, экономико-экологический, функционально-стоимостный, логический и другие виды анализа.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и выявлении резервов повышения его устойчивости.

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет.

Однако для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигается с помощью экономического анализа. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономическому использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат т.д.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко — и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Для квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется глубокое знание макро и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского учета, статистики, технологии, организации производства, информационных технологий и многих других наук.

2. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.    Баканов
М. И. Теория экономического анализа: учебник/ Под ред. М. И. Баканова, М. В.
Мельник, А. Д. Шеремет. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика,
2009. — 536 с.

.      Басовский
Л. Е. Теория экономического анализа / Л. Е. Басовский. — М.: Инфа-М, 2009. —
222 с.

3.     Бердникова
Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
учебное пособие для вузов / Т. Б. Бердникова. — М.: Инфа-М, 2008. — 215 с.

.       Донцова
Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л. В. Донцова, Н. А.
Никифорова. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. — 304 с.

5.    Ковалев
В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и
статистика, 2009. — 560 с.

7.    Любушин
Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н. П.
Любушин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 448 с.

.      Савицкая
Г. В. Экономический анализ / Г. В. Савицкая. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.:
Новое знание, 2009. — 640 с.

.      Савицкая
Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — 7-е
изд., испр. — Мн.: Новое издание, 2008. — 704 с.

10.   Савицкая
Г. В. Экономический анализ / Г. В. Савицкая. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.:
Новое знание, 2009. — 640 с.

11.  Серебренников
Г.Г. Управление затратами на предприятии / Г.Г. Серебренников. — Тамбов: ТГТУ,
2008. — 80 с.

12.  Осмоловский
В. В. Теория анализа хозяйственной деятельности / В. В. Осмоловский, Л. И.
Кравченко, Н. А. Русин. — Мн.: Новое знание, 2008. — 654с.

13.  Парушина
Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала / Н.В. Парушина //
Бухгалтерский учет. — 2009. — № 3. — С. 72.

14.  Прыкин
Б. В. Экономический анализ предприятия / Б. В. Прыкин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
— 360 с.

.      Прыкина
Л. В. Экономический анализ предприятия / Л. В. Прыкина. — 2-е изд., перераб. и
доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 407 с.

.      Шеремет
А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В.
Негашев. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 273 с.

Бухгалтерский баланс, тыс. руб.