1.1.
Понятие, назначение и структура
бухгалтерского баланса.
Понятие
бухгалтерский баланс является одним
из основных в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский
баланс — система показателей, сгруппированных
в сводную таблицу, характеризующих в
денежном выражении состав, размещение,
источник и назначение средств предприятия
на отчетную дату.
Информация
группируется одновременно по двум
признакам, связанным или не связанным
между собой. В результате данные
представляют в виде двусторонней
таблицы, при этом сумма показателей в
обеих сторонах таблицы должна быть
одинаковой. Такой подход позволяет
установить связи между отдельными
группами данных, проанализировать
динамику их изменения и проследить
тенденцию процессов, влияющих на
финансовое состояние организации.
Баланс
представляет собой двустороннюю таблицу,
где левая сторона (актив) отражает состав
и размещение хозяйственных средств, а
правая — (пассив) отражает источники
образования хозяйственных средств и
их целевое назначение. В бухгалтерском
балансе должно присутствовать обязательное
равенство актива и пассива.
Основным
элементом бухгалтерского баланса
является балансовая статья, которая
соответствует конкретному виду имущества,
обязательств, источников формирования
имущества.
Балансовые
статьи объединяются в группы (разделы
баланса). Объединение балансовых статей
в группы или разделы осуществляется
исходя из их экономического содержания.
Каждая строка (статья) баланса имеет
свой порядковый номер, что облегчает
ее нахождение, и ссылки на отдельные
статьи.
Для
отражения состояния средств бухгалтерский
баланс предусматривает две графы для
цифровых показателей: на начало и на
конец отчетного периода. Во второй графе
показывается состояние средств и их
источников на дату составления баланса.
В
современном балансе статьи актива и
пассива, исходя из их экономической
однородности, объединены в определенные
разделы:
Актив
баланса содержит два раздела:
Пассив
баланса состоит из трех разделов;
Разделы
в активе баланса расположены по
возрастанию ликвидности, а в пассиве –
по степени закрепления источников.
Система
показателей бухгалтерского баланса в
составе финансовой отчетности
сформирована, исходя из концепции
сохранения (поддержания) и наращения
финансового капитала, основывается на
разграничении трех основных элементов
баланса: активов, обязательств и
собственного капитала.
Активы
характеризуются как доходообразующее
имущество, контроль над которыми
организация получила в результате
ведения своей деятельности путем
размещения привлеченного капитала
извне на определенных условиях финансовых
результатов организации.
Обязательства
(заемный капитал) представляют собой
часть привлеченных организацией
финансовых ресурсов в виде безусловно
признаваемых организацией экономических
требований, вытекающих из существа
заключенных сторонами договоров,
императивных правовых норм, а также
обычаев делового оборота, а также связи
с вовлечением в хозяйственный оборот
организации ценностей, которые принадлежат
третьим лицам.
Капитал
показывает вторую составную часть
финансовых ресурсов, признаваемую
учетным способом сумму экономических
обязательств организации перед
участниками, учредителями, собственниками
в связи с предоставлением ей ценностей,
как на этапе образования организации,
так и в результате реинвестирования
заработанной прибыли в течение всего
периода ее деятельности с момента
учреждения.
Валюта
баланса отражает в активной и пассивной
частях бухгалтерское соответствие
размеров экономических ресурсов,
представленных собственниками и
кредиторами. Разграничение в пассивной
части баланса обязательств и капитала
соответствует не только различному
характеру обязательств организации
перед собственниками и третьими лицами,
но также срочности и порядку их погашения.
Признание
и отражение в бухгалтерском балансе
величины собственного и заемного
капитала должно обеспечить его владельцам
контроль над ожидаемым наращением
капитала. Оценить наращение капитала
каждого из участников финансирования
организации можно лишь тогда, когда
точно установлена капитальная базовая
стоимость.
В
России бухгалтерский баланс регулируется
ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».
На
основе информации, содержащейся в
бухгалтерском балансе организации,
внешние пользователи могут принять
решение о целесообразности и условиях
заключения с ней коммерческих сделок,
оценить ее кредитоспособность как
заемщика и соизмерить степень финансового
риска своих вложений, целесообразность
ценных бумаг или активов.
1.2. Банкротство
предприятия, причины его возникновения
и методы диагностики его вероятности.
Банкротство
(финансовый крах, разорение) — это
подтвержденная документально неспособность
субъекта хозяйствования платить по
своим долговым обязательствам и
финансировать текущую основную
деятельность из-за отсутствия средств.
Основным признаком банкротства является
неспособность предприятия обеспечить
выполнение требований кредиторов в
течение трех месяцев со дня наступления
сроков платежей. По истечении этого
срока кредиторы получают право на
обращение в арбитражный суд о признании
предприятия-должника банкротом.
Банкротство предопределено самой
сущностью рыночных отношений, которые
сопряжены с неопределенностью достижения
конечных результатов и риском потерь.
Несостоятельность субъекта хозяйствования
может быть:
Причины
банкротства многообразны — это результат
взаимодействия многочисленных факторов
как внешнего, так и внутреннего характера.
1.
Экономические: кризисное состояние
экономики страны, общий спад производства,
инфляция, нестабильность финансовой
системы, рост цен на ресурсы, изменение
конъюнктуры рынка, неплатежеспособность
и банкротство партнеров.
2.
Политические: политическая нестабильность
общества, внешнеэкономическая политика
государства, разрыв экономических
связей, потеря рынков сбыта, изменение
условий экспорта и импорта, несовершенство
законодательства в области хозяйственного
права, антимонопольной политики,
предпринимательской деятельности и
прочих проявлений регулирующей функции
государства.
3.
Демографические: численность, состав
народонаселения, уровень благосостояния
народа, культурный уклад общества.
1.
Дефицит собственного оборотного капитала
как следствие неэффективной
производственно-коммерческой деятельности
или неэффективной инвестиционной
политики.
2.
Низкий уровень техники, технологии и
организации производства.
3.
Снижение эффективности использования
производственных ресурсов предприятия,
его производственной мощности и как
результат высокий уровень себестоимости,
убытки.
4.
Плохая клиентура предприятия, которая
платит с опозданием или не платит вовсе
по причине банкротства, что вынуждает
предприятие самому залезать в долги.
Так зарождается цепное банкротство.
7.
Привлечение заемных средств в оборот
предприятия на невыгодных условиях,
что ведет к увеличению финансовых
расходов, снижению рентабельности
хозяйственной деятельности и способности
к самофинансированию.
8.
Быстрое и неконтролируемое расширение
хозяйственной деятельности, в результате
чего запасы, затраты и дебиторская
задолженность растут быстрее объема
продаж.
Банкротство
является, как правило, следствием
совместного действия внутренних и
внешних факторов.
Для
диагностики вероятности банкротства
используется несколько подходов,
основанных на применении:
а)
анализа обширной системы критериев и
признаков;
б)
ограниченного круга показателей;
В
соответствии с действующим законодательством
о банкротстве предприятий для диагностики
их несостоятельности применяется
ограниченный круг показателей:
Согласно
данным правилам предприятие признается
неплатежеспособным при наличии одного
из следующих условий:
1.3. Роль
бухгалтерского баланса в анализе
финансового состояния организации и
оценке вероятности ее банкротства.
Чтобы
выжить в условиях рыночной экономики
и не допустить банкротства предприятия,
нужно хорошо знать, как управлять
финансовыми ресурсами, какой должна
быть структура капитала по составу и
источникам образования, какую долю
должны занимать собственные средства,
а какую – заемные. Необходимо знать
такие понятия рыночной экономики, как
ликвидность, платежеспособность,
финансовая устойчивость, деловая
активность, а также методику их анализа.
Ответы на эти вопросы дадут результаты
проведения финансового анализа по
данных бухгалтерского баланса.
Начальным
этапом анализа бухгалтерского баланса
является получение общих сведений о
предприятии.
Начать
следует с анализа состава активов и
источников их финансирования (пассивов).
Для
анализа рассчитываются показатели,
характеризующие структуру (доли, удельный
вес) и динамику (темпы роста и прироста)
имущества и источников финансирования.
Целью
структурного анализа является изучение
структуры и динамики средств предприятия
и источников их формирования для
ознакомления с общей картиной финансового
состояния. Структурный анализ носит
предварительный характер, поскольку
по его результатам еще нельзя дать
окончательную оценку качества финансового
состояния.
Чтение
– первая стадия анализа финансового
состояния предприятия. В процессе чтения
баланс подвергают разбору, чтобы
составить себе первоначальное
представление о деятельности предприятия.
Читая
бухгалтерский баланс предприятия нужно
обратить внимание на следующее:
На
начальном этапе анализа бухгалтерского
баланса можно определить ликвидность
баланса на начало и конец отчетного
периода по существующим рациональным
балансовым пропорциям, соблюдение
которых способствует финансовой
устойчивости предприятия.
Организация
считается ликвидной, если ее текущие
активы превышают ее краткосрочные
обязательства. Организация может быть
ликвидной в большей или меньшей степени.
Для оценки реальной степени ликвидности
фирмы необходимо провести анализ
ликвидности баланса.
Ликвидность
баланса определяется как степень
покрытия обязательств фирмы ее активами,
срок превращения которых в деньги
соответствует сроку погашения
обязательств.
При
помощи баланса можно провести вертикальный
и горизонтальный анализы. Вертикальный
анализ позволяет наглядно определить
значимость активов и пассивов баланса.
Горизонтальный позволяет анализировать
изменение отдельных балансовых статей,
а также прогнозировать их значения.
Для
наиболее достоверной оценки существующего
финансового положения предприятия и
определения стратегии и тактики его
развития прибегают к анализу коэффициентов.
Аналитические финансовые коэффициенты
характеризуют соотношения между
различными статьями бухгалтерского
баланса. При помощи баланса на предприятии
рассчитывают несколько групп финансовых
показателей.
Первая
группа – это коэффициенты, характеризующие
платежеспособность и ликвидность
предприятия. В эту группу также входят
показатели, позволяющие судить о
возможности предприятия функционировать
в дальнейшем.
Вторая
группа – показатели финансовой
устойчивости, или коэффициенты управления
источниками средств.
Третья
группа – показатели деловой активности,
или коэффициенты управления активами.
По
результатам расчетов финансовых
показателей по бухгалтерскому балансу:
Анализируя
вышеизложенный материал, автор делает
вывод, что бухгалтерский баланс является
основным
источником информации анализа финансового
состояния, дает основную информацию
для анализа финансового состояния на
начало и конец отчетного периода, а
также его динамики за один или ряд
отчетных периодов.
Даже
самый общий обзор содержания бухгалтерского
баланса предоставляет обширную информацию
ее пользователям и определяет основные
направления анализа для реальной оценки
финансового состояния и банкротства
предприятия.
ИДО Бухгалтерский управленческий учет.pdfТема 6. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.pdfКурсовая Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки.dВывод по балансу.docxКопия Бухгалтерский учёт .docxколесо баланса-3.pdfСтруктура бухгалтерского баланса.docxКонтрольная Бухгалтерский учет.docxПрактические задания. Бухгалтерский учёт и анализ.docxПРЗ Бухгалтерский учет и анализ.docx
анализе финансового состояния предприятия
проведения анализа финансового состояния предприятия
В настоящее время каждый хозяйствующий субъект ежегодно обязан составлять и представлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность, основой которой является бухгалтерский баланс.
«Баланс» в дословном переводе с латинского языка означает «две чаши весов».
Сегодня «бухгалтерским балансом» можно назвать сгруппированную
определенным образом информацию, раскрывающую данные о стоимости активов предприятия и об источниках финансирования активов по состоянию на он в форме документа, составленного по строго определенной форме.
Бухгалтерский баланс имеет большое значение не только для руководителей предприятия, но и для учредителей, банков, государственных органов (налоговая, статистика и т.д.), инвесторов, лизинговых и страховых компаний.
Ведь благодаря информации, содержащейся в данном документе, различные пользователи видят не только результаты на данный момент времени, но и могут оценить платежеспособность, финансовую устойчивость и риски потери её. Это определяет актуальность выбранной темы
Целью курсовой работы является исследование значения бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния и оценка вероятности банкротства Банка «Открытие»
В соответствии с поставленной целью определим следующие задачи:
— изучить сущность, цели и задачи финансового анализа предприятия;
— рассмотреть бухгалтерский баланс, его сущность и значение для проведения анализа финансового состояния предприятия;
— раскрыть методы анализа финансового состояния Банка;
— провести анализ бухгалтерского баланса и оценить финансовое состояния Банка «Открытие»
— оценить вероятность банкротства
1. Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния
1.1 Сущность, цели и задачи финансового анализа предприятия
Для принятия обоснованных управленческих решений необходимо анализировать финансовое положение предприятия. Состояние компании анализируется для системного комплексного изучения ее производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.
Цель этого мероприятия – объективная оценка достигнутых результатов и определение реальных путей повышения качества и эффективности работы компании в будущем. Финансовая и производственно-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется системой взаимосвязанных показателей.
При изменении отдельных показателей меняются и конечные результаты работы компании.
В связи с этим определенные стороны деятельности предприятия оцениваются на основании динамики системы показателей.
Анализ нужен не только для планирования и управления предприятием, но и для диагностики и контроля его деятельности. При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия сочетаются методы дедукции и индукции – в процессе исследования единоличных факторов учитывается и общая картина.
Изучение всех бизнес-процессов происходит в их взаимосвязи. Анализ проводится с исследованием причин-факторов, которые разделяются на:- основные и побочные;
— существенные и несущественные.
Устанавливать воздействие на хозяйственные процессы всех факторов требуется далеко не всегда. В первую очередь, изучается влияние основных, существенных и определяющих факторов.Целью анализа является раскрытие и понимание основных причин и факторов, повлиявших на финансово-хозяйственное состояние предприятия, сложившееся к данному моменту.При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
проводятся следующие работы:
— исследуются экономические процессы и их взаимосвязи, формирующиеся под действием объективных экономических законов и субъективных факторов;
— дается научное обоснование планам и принимаемым управленческим решениям, а также проводится объективная оценка результатов их выполнения;
— выявляются положительные и отрицательные факторы, влияющие на результаты работы предприятия;
— раскрываются тенденции и пропорции развития предприятия с выявлением неиспользованных внутрихозяйственных ресурсов и резервов;
— обобщается передовой опыт, и вырабатываются предложения по его применению в практике конкретного предприятия.
С помощью финансового анализа обеспечивается эффективное управление финансовыми ресурсами, выявляются тенденции их использования и вырабатываются прогнозы развития компании на перспективу (ближайшую и отдаленную).
Финансовый анализ не позволит точно установить конкретную причину надвигающегося бедствия.
При этом он поможет диагностировать экономическую «болезнь» компании, выявить наиболее слабые места в ее экономике и разработать эффективные решения для выхода из затруднительного положения.
Главной задачей здесь будет обнаружение внутренних проблем предприятия для выработки необходимых управленческих решений.
Они могут быть направлены на выход из кризиса, развитие, переход к банкротству, куплю-продажу бизнеса или акций, привлечение заемных средств.
В ходе этого решаются следующие задачи:
— оценивается выполнение плана в зависимости от поступления финансов и их использования с точки зрения улучшения финансового положения компании;
— дается прогноз возможных финансовых результатов;
— разрабатываются конкретные мероприятия для более эффективного использования финансовых ресурсов.
Формулировка конкретных задач финансового анализа происходит в соответствии с готовыми управленческими решения. Финансовый анализ может быть внутренним и внешним, здесь все определяется проводящим его субъектом (рисунок 1).
Это могут быть:
— руководители компании и ее соответствующие службы, учредители, инвесторы, банки, поставщики, налоговики и прочие.
Рисунок 1 Анализ финансового состояния.В зависимости от поставленных задач анализ может иметь следующие виды:
— экспресс-анализ, проводится за 1-2 дня;
— комплексный, проводится за 3-4 недели для общей оценки;
— как часть общего исследования;
— ориентированный, для решения приоритетной финансовой проблемы;
— регулярный. В зависимости от заданного направления анализ может быть:
В России есть своя специфика исследований в рамках финансового анализа предприятий. Распишем основные существующие здесь пункты. 1.Часто анализ сводится к тому, что специалисты рассчитывают структурные соотношения, значения финансовых коэффициентов и темпы изменения показателей. В лучшем случае глубина исследования ограничена констатацией изменения тенденции в сторону ухудшения или улучшения. Для того чтобы сделать правильные выводы и сформулировать рекомендации, многим экспертам не хватает квалификации и профессионального опыта. 2. Итоги финансового анализа часто искажаются из-за недостоверных данных, искаженных по субъективным и объективным причинам. 3. Стремление детализировать финансовый анализ приводит к поверхностному использованию слишком большого числа финансовых коэффициентов.
4. Для российских компаний обычно невозможно провести сравнительный анализ из-за того, что нет адекватной нормативной базы и подсчитанных среднеотраслевых показателей. 5. Принятые в западной практике интегральные показатели, указывающие на вероятность банкротства, достаточно далеки от российских реалий.
Все эти моменты нужно учитывать для того, чтобы финансовый анализ давал необходимые результаты и позволял принимать обоснованные управленческие решения.
баланса российских и зарубежных авторов, каждый из которых по-своему определяет его значение.В.В. Говорова и Т.Ю. Прудникова в книге «Теория бухгалтерского учета» представили следующее определение: «Бухгалтерский баланс – это система показателей, которая характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке».Е.А. Мизиковский определяет бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета, который представляет экономическую группировку имущества предприятия по составу и размещению и источникам его формирования и служит для проведения оценки финансового
состояния предприятия на заранее определенную отчетную дату.
Определение «баланса» в бухгалтерии означает несколько вариантов: дебет равен кредиту, итоги по активу и пассиву, бухгалтерский документ.Согласно классификатору балансы делятся на составление по времени и по полноте информации.
В первую группу входят:
— вступительный – составляется при создании предприятия;
— начальный – составляется ежегодно.
Цель – подведение итога о проделанной работе за истекший год. Он конечный для прошедшего года и первоначальный для наступившего года.
— проверочный или промежуточный – составляется каждый квартал и в конце года может быть изменен;
— ликвидационный или заключительный – составляет специальная комиссия при закрытии предприятия. Во вторую группу входят:
— общие – вносится информация в целом по организации;
— частные – вносится информация по структурному подразделению.
Рассмотрим подробно, что включает в себя каждый подраздел баланса.Активы – это имущество предприятия, включают в себя основной капитал и оборотный.
Основной капитал – состоит из средств и орудий производства. Поставив на баланс средства производства, они со временем переносят часть свой стоимость на готовый продукт. Например, здания, сооружения, транспорт.
Оборотный капитал – средства производства, которые за один производственный цикл полностью расходуются на готовый продукт.
Пассив – это обязательства предприятия, то есть зависимость от юридических и физических, предоставивших финансы и капитал. Последний подразделяется на уставной, добавочный и резервный. Капитал определяет зависимость от инвесторов, которые вложили в предприятие свои деньги. Баланс показывает общее состояния предприятия. Валюта баланса это сложение активов или пассивов.Результат это сумма денежных средств, которая была вложена в предприятие. Он представляет собой показатель, характеризующий финансовое состояние предприятия на текущую дату составления.
Валюта баланса должна быть равна по активу и пассиву. Если при проверке получается нужное равенство, значит баланс составлен, верно.Актив складывается из оборотных и внеоборотных активов. Полученный результат говорит о количестве средств, вложенных в предприятие (товары, оборудования).Пассив складывается из собственного капитала и обязательств. В данном случае результат свидетельствует о денежных средствах, затраченных на приобретение активов. Таким образом, 2 группы должны быть равны.
Принцип двойной записи: каждой проведенной сделке соответствует оплата; баланс платежей должен быть равен балансу поступлений. То есть операция (каждая) должна отражаться в платежном балансе дважды со знаками «+» и «-». При сложении они должны давать ноль (рис.
Финансовый результат заносится с включением на дату составления полных месяцев. Это связано с закрытием счетов помесячно.При внесении информации в баланс следует учитывать, что она составляется в «тыс. руб.», при слишком больших показателях в «млн. руб.».
Рисунок 2 Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Активы по времени подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Соответственно внеоборотные и оборотные активы.Пассив подразделяется на собственный капитал и заемный. Последний, в свою очередь, делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства.Особенности занесения данных:- стоимость основных средств, нематериальных активов и поисковых (при наличии) указывается после вычета амортизации;- при применении ПБУ 18/02 заполняются отложенные налоговые активы и обязательства, другие организации их не заполняют;- данные по НИОКР и поисковым активам заполняются при их наличии на предприятии;- размер запасов должен быть уменьшен на создание резервов и размер торговой наценки;- кредитные обязательства и финансовые вложения должны подразделяться по сроку действия (до или свыше 1 года);- дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в активе и пассиве баланса развернуто.Таким образом, рассмотрено, что такое бухгалтерский баланс, из чего он состоит, как правильно его составить и принцип двойной записи.
В бухгалтерском балансе составленным за три года, т.е. на отчетную дату, отражена информация текущего и двух предыдущих годов.
При составлении бухгалтерского баланса показатели должны быть сформулированы по единым правилам.
В случае изменения законодательства или учетной политики производят корректировку баланса за предыдущие годы.
Это повышает роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия и позволяет определить тенденции его развития.Составлять бухгалтерский баланс обязано каждое предприятие.
Критерии малых предприятий определены в федеральных законах от 24.07.2007 г. №209 – ФЗ и от 29.12.2015 г. №408 – ФЗ.
Баланс заполняется по данным учета, который можно вести в упрощенном порядке.Форма включает: показатели за три года, по состоянию на 31 декабря, только по группам статей без их детализации. В укрупненных строках ставится код того, показателя, который имеет
наибольший удельный вес.Если предприятие не применяет ПБУ18/02, строки, отражающие отложенные налоговые активы и обязательства будут отсутствовать.
Государственные корпорации и государственные компании, организации, бухгалтерская отчетность которых надлежит обязательному аудиту.Бухгалтерский баланс представляется в электронном виде или на бумаге.
За не сдачу или несвоевременную сдачу бухгалтерского баланса предусмотрено наказание в виде штрафа.
Отчетные периоды при сдаче бухгалтерского баланса разделяются на:
— стандартный отчетный период;
— укороченный отчетный период;
— увеличенный отчетный период.Длительность стандартного отчетного периода составляет календарный год с 1 января по 31 декабря. Длительность укороченного отчетного периода составляет менее календарного года.Укороченный отчетный период возникает:
— при ликвидации предприятия отчетный период (длится с 1 января до даты внесения в ЕГЮРЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона от 06.12.2011 г.№ 402 – ФЗ))
— при создании предприятия до 30 сентября текущего года (с даты внесения записи в ЕГЮРЛ по 31 декабря текущего года).Длительность увеличенного отчетного периода составляет больше календарного года:
— при создании предприятия после 30 сентября текущего года (с даты внесения записи в ЕГЮРЛ по 31 декабря следующего календарного года, п. 3 ст. 15 закона от 06.12.2011 г. № 402 — ФЗ).В независимости от длительности отчетного периода Бухгалтерский баланс сдается 1 раз в год до 31 марта.
Сроки представления бухгалтерского баланса определены п. 2 ст. 18 закона от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ и подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Баланс является важным источником информации для различных пользователей.
Ниже рассмотрим, какие основные задачи он решает
1.Оценка имущественного положения организаций
2.Детальное исследование состава и структуры имущества и источников его образования
3.Комплексный анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
4.Анализ взаимосвязи между отдельными статьями активов и пассивов
5.Оценка непрерывности деятельности предприятия и возможности наращивания капиталаБухгалтерский баланс является важнейшим документом, выполняющим массу полезных функций, а составление промежуточного баланса в целях управленческого учета значительно упрощает работу администрации и помогает избежать неверных управленческих решений.Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу из двух вертикально расположенных частей, из которых верхняя – это актив, отражающий имущество, а нижняя – пассив, показывает образование этих источников.Каждая организация должна отчитываться о проделанной работе перед налоговой, Пенсионным фондом и другими организациями.
Для этого составляются ряд обязательных отчетов.Главный документ, который отражает деятельность предприятия за год – бухгалтерский баланс.
В нем отражается финансовое состояние субъекта на определенную дату.
Данные, которые в нем содержатся, несут информативный характер для сотрудников бухгалтерии, руководителей, акционеров, кредитных учреждений и инвесторов.В условиях рыночной экономики значение бухгалтерского баланса настолько велико, что часто его выделяют в отдельную самостоятельную отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности.Роль других форм отчетности заключается только в расшифровке данных, которые содержатся в бухгалтерском балансе.
В балансе представлено общее состояние всех средств предприятия на определенную дату, в других отчетных формах отражаются лишь показатели, характеризующие определенную сторону деятельности предприятия.Финансовый анализ проводится с помощью данных:- бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001);
— отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002);
— данных, расшифровывающие и детализирующие отдельные балансовые статьи.
1.3. Методика проведения анализа финансового состояния Предприятия.Рассмотрим методы финансового анализа и система показателей.Системный анализ делится на шесть этапов:
— объект исследования представляют в виде системы, у которой есть цели и условия работы;
— отбираются показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность компании;
— готовится общая схема системы, определяются ее основные элементы, функции и взаимосвязи;
— устанавливаются основные факторы и взаимосвязи, определяющие количественные характеристики;
— на основе полученной ранее информации строится модель системы;
— работа с моделью, в том числе, объективная оценка результатов деятельности и определение резервов для повышения эффективности производства.В настоящее время существует множество видов классификаций методов анализа финансового состояния предприятия.
Самыми распространенными методами финансового анализа являются.
Министерство образования и науки рф
Федеральное
государственное автономное образовательное
учреждение
«Нижегородский
государственный университет им. Н.И.
Лобачевского»
Кафедра
маркетинга и предпринимательской
деятельности
Бухгалтерский
баланс в анализе финансового состояния
предприятия и оценке вероятности его
банкротства.
2014 Г.
Глава
1.Теоретические основы оценки финансового
состояния хозяйствующего субъекта.
1.1.
Понятие финансового анализа.
1.2.
Бухгалтерский баланс как источник
информации для оценки финансового
состояния предприятия.
1.3.
Сущность, назначение и методика проведения
анализа бухгалтерского баланса.
Глава
2. Анализ бухгалтерского баланса на
примере ООО «Триумф».
2.1.
Краткая характеристика предприятия.
2.2.
Оценка динамики состава и структуры
баланса ООО «Триумф».
2.3.
Анализ ликвидности и платежеспособности
ООО «Триумф».
2.4.
Анализ финансовой устойчивости ООО
«Триумф».
Глава
3. Оценка потенциального банкротства и
предложения по улучшению финансового
состояния ООО «Триумф».
3.1.
Анализ вероятности банкротства.
3.2.
Оценка потенциального банкротства ООО
«Триумф».
3.3.
Рекомендации по разработке финансовой
политики ООО «Триумф».
3.4.
Рекомендации по организации финансового
планирования деятельности ООО «Триумф».
Развитие
рыночных отношений коренным образом
изменили условия функционирования
предприятий. В современных условиях
глубоко осознана значимость получения
такой информации, которая позволила бы
всесторонне обосновывать финансовые
стратегические и текущие решения,
снизить информационный риск при
разработке стратегии развития и
бизнес-планирования, выбрать надежных
партнеров и предвидеть финансовые
результаты своей деятельности. Новые
условия хозяйствования потребовали
также изменений в системе
бухгалтерско-аналитической работы,
включая развитие новых направлений
анализа, поиска новых методов обработки
информации.
Анализом
финансового состояния занимаются не
только руководители и соответствующие
службы предприятия, но и его учредители,
инвесторы — с целью изучения эффективности
использования ресурсов; банки — для
оценки условий кредитования и определения
степени риска; поставщики — для
своевременного получения платежей;
налоговая инспекция — для выполнения
плана поступления средств в бюджет и
т.д. В соответствии с этим анализ делится
на внутренний и внешний.
Внутренний
анализ производится службами предприятия,
его результаты используются для
планирования, контроля и прогнозирования
финансового состояния предприятия. Его
цель — обеспечить планомерное поступление
денежных средств и разместить собственные
и заемные средства таким образом, чтобы
получить максимальную прибыль и исключить
банкротство. Внешний анализ осуществляется
инвесторами, поставщиками материальных
и финансовых ресурсов, контролирующими
органами на основе публикуемой отчетности.
Его цель — установить возможность
выгодного вложения средств, чтобы
обеспечить максимум прибыли и исключить
потери. Для проведения разных видов
экономического анализа можно использовать
разный набор источников информации:
данные оперативного, текущего,
производственного, управленческого,
финансового учета, бухгалтерской и
статистической отчетности, учредительные
документы, юридическая документация,
характеризующая договорные отношения
с поставщиками и покупателями, заемщиками,
вкладчиками и эмитентами, проектная и
другая техническая документация,
отражающая ассортимент выпускаемых
изделий, их качество, уровень техники
и технологии производства, нормативно-плановая
документация, бизнес-план, акты
аудиторских и ревизионных проверок.
Выбор какого-либо из видов экономического
анализа зависит от стоящих перед
субъектом хозяйствования задач.
В
современных условиях основными
стратегическими задачами любой
организации являются:
Решить
эти задачи призван финансовый анализ.
Финансовый анализ – часть экономического
анализа, представляющая собой систему
определенных знаний, связанную с
исследованием финансового положения
организации и ее финансовых результатов,
складывающихся под влиянием объективных
и субъективных факторов. Главная цель
анализа – своевременно выявлять и
устранять недостатки в финансовой
деятельности и находить улучшения
финансового состояния предприятия и
его платежеспособности.
Традиционной
информационной базой финансового
анализа является бухгалтерская финансовая
отчетность, потому что в классическом
понимании финансовый анализ – это
анализ данных финансовой отчетности.
Использование бухгалтерской (финансовой)
отчетности оправдано тем, что это
практически единственный вид информации
о деятельности предприятия, которая
собирается регулярно и доступна в
течение продолжительного периода.
Бухгалтерская отчетность – единая
система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности,
составляемая на основе данных финансового
учета с целью предоставления внешним
и внутренним пользователям обобщенной
информации о финансовом положении
организации в форме, удобной и понятной
для принятия этими пользователями
определенных деловых решений. Отчетность
представляет собой заключительный
элемент системы бухгалтерского учета.
Все элементы бухгалтерской отчетности
тесно связаны между собой как единое
целое в виде системы экономических
показателей, характеризующих условия
и результаты работы предприятия за
отчетный период. Вместе с тем, сведения,
содержащиеся в бухгалтерской отчетности,
имеют комплексный характер, так как
отражают разные аспекты одних и тех же
хозяйственных операций и явлений.
Например, данные, представленные в
Балансе предприятия (форма №1), дополняют
сведения, содержащиеся в Отчете о
прибылях и убытках (форма №2), и наоборот.
Системность и комплексность сведений,
содержащихся в бухгалтерской отчетности,
являются следствием определенных
требований, предъявляемых к ее составлению:
—
полнота отражения в учете за отчетный
год всех осуществляемых хозяйственных
операций и результатов инвентаризации
имущества и обязательств;
—
правильность отнесения доходов и
расходов к отчетному периоду в соответствии
с Планом счетов бухгалтерского учета
и Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
—
тождество данных аналитического учета
оборотам и остаткам по счетам синтетического
учета на дату проведения годовой
инвентаризации
—
соблюдение в течение года принятой
учетной политики.
Из
вышеизложенного следует, что анализ
финансового состояния предприятия
осуществляется в основном по данным
квартальной и годовой бухгалтерской
отчетности и в первую очередь по данным
формы № 1 – Бухгалтерский баланс. Баланс
отражает состояние имущества, собственного
капитала и обязательств предприятия
на определенную дату. Из всех форм
бухгалтерской отчетности бухгалтерский
баланс содержит наибольшее количество
данных о деятельности организации,
необходимых для оценки ее финансового
положения, характеристики состояния
материальных запасов, расчетов, наличия
денежных средств, инвестиций. Баланс
позволяет оценить эффективность
размещения капитала предприятия, его
достаточность для текущей и предстоящей
хозяйственной деятельности, оценить
размер и структуру заемных источников,
а также эффективность их привлечения.
Данные баланса необходимы собственникам
для контроля над вложенным капиталом,
руководству организации при анализе и
планировании, банкам и другим кредиторам
– для оценки финансовой устойчивости.
В
связи с тем, что анализ финансового
состояния предприятия на основе данных
бухгалтерской финансовой отчетности
(и, в частности, на основе бухгалтерского
баланса) становится условием цивилизованных
отношений в бизнесе, основой надежности
и всесторонней обоснованности финансовых
решений на всех уровнях и во всех
субъектах хозяйствования, актуальность
темы данной выпускной квалификационной
работы «Оценка финансового состояния
хозяйствующего субъекта на примере ООО
«Триумф» несомненна.
Целью
данной дипломной работы является —
проведение анализа бухгалтерского
баланса и оценка финансового состоянии
предприятия.
Для
реализации поставленной цели в дипломной
работе решаются следующие задачи:
·
На основе рассмотренной методики
произвести расчет и анализ динамики
состава и структуры баланса ООО «Триумф».
·
Произвести оценку ликвидности и
платежеспособности данного предприятия
путем анализа ликвидности баланса и
расчета коэффициентов ликвидности и
платежеспособности.
·
Произвести анализ финансовой устойчивости
ООО «Триумф» путем расчета абсолютных
и относительных показателей.
·
Произвести анализ вероятности банкротства
ООО «Триумф» на основе системы критериев
оценки удовлетворительности баланса.
·
На основании проведенного анализа
предложить ряд конкретных мероприятий,
направленных на улучшение хозяйственной
деятельности ООО «Триумф», укрепление
его финансового состояния.
Курсовая
работа состоит из введения, трех глав
и заключения.
В
первой главе рассматриваются
методологические основы оценки
финансового состояния хозяйствующего
субъекта; сущность и назначение
финансового анализа, а также сущность
и назначение анализа бухгалтерского
баланса.
Во
второй главе рассматривается методика
проведения анализа бухгалтерского
баланса; анализ ликвидности,
платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Триумф».
В
третьей главе представлена оценка
потенциального банкротства хозяйствующего
субъекта и высказаны предложения по
улучшению финансового состояния ООО
«Триумф».
