Укажите элемент бухгалтерского баланса который считается основным при группировке информации

1
Сущность, состав и классификация отчетности

В настоящее время все
предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности, ведут
бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему
законодательству и нормативным документам.

При составлении и представлении
бухгалтерской отчетности следует руководствоваться федеральным законом «О
бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского
учета и отчетности, утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н,  положениями
по бухгалтерскому учету: «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99
(утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99. № 43н), «Доходы организации», ПБУ 9/99
(утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н), «Расходы организации», ПБУ 10/99
(утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н) и др.

Приказом МФ РФ от 22.07.03 №
67н утверждены формы бухгалтерской

отчетности и рекомендованы
образцы этих форм.

Бухгалтерская отчетность – это
завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой
формы обязана составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных
синтетического и аналитического учета.

В системе нормативного
регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации понятие
«бухгалтерская отчетность» означает систему показателей, отражающих
имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также
финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Отчетность нужна руководителям
хозяйства для оперативного руководства, вышестоящим организациям и учреждениям
кредитной и финансовой
системы – для контроля и воздействия на хозяйство в
общегосударственных интересах.

Бухгалтерская отчетность
считается достоверной, если она составлена по правилам, установленным
нормативными актами в области бухгалтерского учета. Статьи форм бухгалтерской
отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, пассивов,
финансовых  результатов и иных показателей, прочеркиваются.

Располагая отчетными данными,
экономическая служба предприятия может квалифицированно анализировать итоги
работы организации. Руководителям предприятия данные отчетности позволяют
видеть успехи и недостатки в работе, принять необходимые меры по улучшению деятельности.
Для вышестоящей организации отчетность является базой изучения работы
подведомственных предприятий и выявления неиспользованных резервов, основой для
руководства их работой, планирования производства и снабжения материальными
ресурсами.

Финансово-кредитные органы при
помощи отчетных данных осуществляют контроль за соблюдением предприятиями
финансово-кредитной дисциплины и анализ эффективности использования полученных
кредитов.

Представляемая предприятиями
отчетность классифицируется по нижеследующим признакам:

1. В зависимости от назначения
и источников получения отчетных данных она подразделяется на
оперативно-техническую, статистическую и бухгалтерскую. Каждый вид отчетности
имеет свою специфику, круг наблюдаемых явлений, задачи и методы наблюдения. Они
дополняют друг друга и составляют единую систему отчетности в Российской
Федерации.

Оперативно-техническая
отчетность используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных
явлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повседневного
руководства ею. Сведения такой отчетности собираются на определенную дату
устно, по телефону, телефаксу или отсылается по почте в виде срочных извещений
руководству предприятия, собственникам (участникам, учредителям) и
государственным органам, если это предусмотрено законодательством РФ.

Система отчетных данных,
используемых для изучения хозяйственных средств и источников их формирования, а
также операций с ними, называется бухгалтерской отчетностью. Она составляется
по данным бухгалтерского учета. В ней содержатся сведения о наличии хозяйственных
средств, их источников на определенную дату, количестве и себестоимости
продукции, ее реализации и финансовых результатах, использования ресурсов
производства и т.д.

2. По основным пользователям
информации отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

Главной целью использования
отчетности внешними пользователями является оценка способности предприятия
вкладывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления
плановых расходов.

Внутренние отчеты составляют
для руководства предприятия (сметы расходов, калькуляция себестоимости
продукции).

3. В зависимости от объема
содержащихся в отчетах сведений различают
частную и общую отчетность.

Частная отчетность
характеризует деятельность одного структурного
подразделения предприятия. Общая – включает информацию о работе в целом по
данному предприятию.

4. В зависимости от наличия у
экономического субъекта дочерних и зависимых обществ составляют сводную
(консолидированную) и собственную бухгалтерскую отчетность.

Сводная отчетность включает
показатели отчетов таких обществ. В собственном бухгалтерском отчете отражаются
результаты хозяйственной деятельности за отчетный период без показателей
отчетов дочерних и зависимых обществ.

5. По срокам представления отчетность
подразделяется на периодическую и годовую.

Периодической отчетностью
называется отчетность, составляемая на определенные даты внутри года. По этому
признаку различают отчетность месячную, квартальную, полугодовую, за 9 месяцев.
Годовая отчетность составляется по итогам работы за год. Годовой отчет состоит
из заключительного бухгалтерского баланса и специализированных форм отчетности,
в которых содержится информация о результатах хозяйственно-финансовой
деятельности предприятия за отчетный год. Заключительный баланс одновременно служит
вступительным балансом нового отчетного года.

6. По способу представления отчетность
подразделяется на почтовую и курьером.

— бухгалтерский баланс –
форма № 1;

— отчет о прибылях и
убытках – форма № 2;

— отчет об изменениях
капитала – форма № 3;

— отчет о движении
денежных средств – форма № 4;

— приложение к
бухгалтерскому балансу – форма № 5.

Кроме типовых форм в состав
бухгалтерской отчетности входят:

— приложения к
вышеуказанным формам, предусмотренные нормативными актами;

— аудиторское заключение,
подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятий, если она в
соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

— пояснительная записка
(за исключением субъектов малого предпринимательства).

При составлении бухгалтерской
отчетности все предприятия обязаны строго соблюдать установленные требования
(принципы) к бухгалтерской отчетности (и к учету).

1.   Уместность
информации:

в) ценность для прогнозирования
и для оценки результатов.

2.   Достоверность
информации:

а) правдивость представляемых
данных;

б) преобладание содержания над
формой;

е) возможность проверки.

3.   Сопоставимость
информации:

а) стабильность учетной
политики;

б) последовательность
применения методов обработки данных;

в) последовательное применение
сроков отчетности;

д) изменение учетной политики,
если это имеет существенные последствия.

4.   Понятность формы
представления отчетности.

5.   Количественная и
качественная оценка:

а) непротиворечивость учета;

б) денежное измерение и учет по
стоимости;

в) применение метода
начислений.

Структура баланса

Баланс разделен на две части: актив и пассив. Внутри частей находятся разделы — два в активе и три в пассиве. Они нумеруются сквозным образом.

Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов.

Статьи в активе располагают по степени возрастания ликвидности. То есть чем ниже статья, тем быстрее можно продать этот актив или потратить его иным образом. В пассиве, за исключением раздела III, статьи располагают по срочности погашения.

Каждой статье в балансе соответствует сумма — это оценка актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву — из сумм по разделам. Эти итоги — валюта баланса — равны между собой.

Структура бухгалтерского баланса с наиболее типичными статьями

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные финансовые вложения

Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты

III. Капитал и резервы

Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

IV. Долгосрочные обязательства

Долгосрочные заемные средства
Долгосрочные оценочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Краткосрочные оценочные обязательства

В каждом разделе баланса есть статьи, из которых можно узнать подробности о составе имущества и обязательств компании. Покажу на примерах.

Организации и степень риска ее банкротства

Одним
из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия,
является его платежеспособность, т. е. возможность наличными ресурсами

Анализируя
платежеспособность предприятия, необходимо рассматривать
причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность
просроченных долгов. Причинами неплатежеспособности могут быть
невыполнение плана по производству и реализации продукции; повышение ее
себестоимости; невыполнение плана прибыли — недостаток собственных
источников самофинансирования; высокий процент налогообложения. Одной из
причин ухудшения платежеспособности может быть неправильное использование
оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение
в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников
финансирования.

Для целей анализа причины
неплатежеспособности целесообразно
классифицировать как внешние и внутренние.

К внешним причинам устойчивой
неплатежеспособности предприятий могут
быть отнесены: общая экономическая ситуация в стране, система
налогообложения, общий дефицит денежных средств, низкий уровень
платежеспособного спроса, отсутствие отработанной процедуры банкротства.

Отдельные причины
неплатежеспособности связаны с политикой
собственников или руководителей предприятия, преследующих определенную
цель – извлечение выгоды в результате банкротства и ликвидации предприятия.
Оценка степени близости предприятия к банкротству может быть названа
анализом неплатежеспособности (ликвидации).

Таблица 5 – Причины
неплатежеспособности предприятия

Рассмотрим,
выполняется ли это неравенство для ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект».

Показатель
Д в 2003 г. согласно бухгалтерскому балансу равен 18 тыс. руб., в 2004
г. 53 тыс. руб.; показатель М = 85 и 184 тыс. руб. соответственно; Н = 29 и 123
тыс. руб. соответственно. Следовательно, и в 2003 г., и в 2004 г. данное
неравенство не выполняется. А это означает, что ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект»  является неплатежеспособным предприятием.

Анализ
ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по
пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения. В
зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на 4 группы:

1.   Наиболее ликвидные активы А1. В эту
группу входят денежные средства и

Читайте также:  Рецензия на магистерскую диссертацию - примеры, написание

краткосрочные финансовые
вложения. Используя коды строк полной формы
баланса (ф.№1 по ОКУД), можно записать алгоритм расчета этой группы: А1 =
 стр. 250 + стр. 260.

2.   Быстро реализуемые активы А2. В эту
группу входят дебиторская задолженность и прочие активы: А2 = стр. 230 + стр.
240 + стр. 270.

3.   Медленно реализуемые активы  А3. В
эту группу включаются «Запасы», кроме строки «Расходы будущих периодов», а из 1
раздела баланса включается строка «Долгосрочные финансовые вложения»:  А3 =
стр. 210 + стр. 140 – стр. 216.

4.   Трудно реализуемые активы  А4. В эту
группу включаются статьи 1 раздела актива баланса за исключением строки,
включенной в группу «Медленно реализуемые активы»: А4 = стр. 190 – стр. 140.

Обязательства
предприятия (статьи пассива баланса) также группируются в
четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

1.   Наиболее срочные обязательства П1. В
группу включается кредиторская задолженность: П1 = стр. 620.

2.   Краткосрочные пассивы П2. В эту
группу включаются краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610 + стр. 660.

3.   Долгосрочные пассивы П3. В группу
входят долгосрочные кредиты и займы и прочие долгосрочные обязательства: П3 =
стр. 590.

4.   Постоянные пассивы П4. В группу
включаются строки 3 раздела пассива баланса плюс строки 630-660 из 5 раздела. В
целях сохранения баланса актива и пассива итог этой группы уменьшается на
величину строки «Расходы будущих периодов» 2 раздела актива баланса: П4 = стр.
490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 – стр. 216.

Проведем
анализ ликвидности баланса ООО ПСУ «Нефтестройкомплект».
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:

А1 ≥ П1;    А2
≥ П2;    А3 ≤  П3;    А4  ≥ П4; если нарушается хотя бы одно
неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной.  Как видим для
ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»  ни одно из неравенств не выполняется.
Следовательно, ликвидность баланса минимальна.

Данные
оформим в виде таблицы 6.

Таблица 6-Анализ ликвидности баланса
ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»  в 2003-

2004 гг. (тыс.руб.)

Сопоставление ликвидных
средств и обязательств позволяет вычислить
следующие показатели:

Текущая ликвидность (ТЛ),
которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-)
предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ = А1 + А2 — (П1 + П2)                                              (14)

— Перспективная
ликвидность (ПЛ) — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих
поступлений и платежей.

ПЛ = А3 — П3                                                       (15)

Помимо
этого рассчитываются следующие коэффициенты, характеризующие платежеспособность
предприятия, которые рассчитываются по данным

—  Коэффициент текущей
ликвидности (Кт.л.) дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько
рублей текущих активов предприятия приходится на
один рубль текущих обязательств. Расчет основывается на том, что
предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих
активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие
обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно
функционирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей
ликвидности. Согласно общепринятым международным стандартам, считается, что
этот коэффициент должен находиться в пределах 2-3. Рост показателя в динамике —
положительная тенденция.

(Н +М), (16)

где Ао – оборотные активы.

— Коэффициент абсолютной
ликвидности (платежеспособности) (Ка.л.)
является наиболее жестким критерием ликвидности, показывая, какая часть
 краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена
немедленно. В западной практике этот показатель рассчитывается редко. В России
его оптимальный уровень ≥ 2 ≈ 0,5.

(Н + М), (17)

где В – краткосрочные
финансовые вложения и денежные средства.

—    Коэффициент восстановления
платежеспособности  рассчитывается
в том случае, если значение коэффициента текущей ликвидности не
соответствует нормативному значению (меньше 2). Значение данного
показателя должно быть не менее 1. Если значение меньше 1, то на данном
предприятии в ближайшее время нет реальной возможности восстановить
платежеспособность.

Рассчитаем коэффициенты
платежеспособности в таблице  7.

Таблица 7 — Анализ  платежеспособности ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект»  в 2003-2004 гг. (тыс.руб.).

Как показал расчет
текущей и перспективной ликвидности, на отчетную дату
предприятие неплатежеспособно, но в перспективе прогнозируется достаточная
платежеспособность предприятия.

Коэффициенты
текущей и абсолютной ликвидности находятся ниже нормы.
Рассчитанный коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, что
говорит о невозможности восстановления платежеспособности предприятия в
ближайшее время.

Предприятию для выхода из
состояния неплатежеспособности можно
порекомендовать разработать план финансового оздоровления. В плане по
возможности определить:

—  способно ли предприятие в принципе
покрывать свои издержки без учета финансовых расходов;

—  объем выручки, который позволил бы
покрыть все расходы и достигнуть безубыточности;

—  дополнительно возможные потоки за
счет сокращения активов и увеличения пассивов;

—  сокращение дебиторской задолженности
путем своевременного направления претензий предприятиям – должникам, с
предъявлением пеней, штрафов за несвоевременную оплату.

На основе анализа
фактических данных предприятию необходимо принять
меры по улучшению финансового состояния и восстановлению
платежеспособности, в частности, как можно быстрее погашать кредиторскую
задолженность путем:

—  снижения цен на «залежалые» товары;

—  проведения рекламных мероприятий
своей продукции;

—  расширения рынков сбыта;

—  предоставления скидок оптовым
покупателям на приобретаемые товары;

—  поиска новых направлений деятельности
предприятия.

В условиях рыночных
отношений предприятия должны иметь объективную
оценку устойчивости своего финансового состояния и своих деловых партнеров
как в отчетном периоде, так и на перспективу.

Растет число предприятий,
приближающихся к банкротству или уже
являющихся несостоятельными.

Неплатежеспособность
является результатом тяжелого финансового
состояния, при котором предприятие проходит путь от временных финансовых
затруднений до устойчивой неплатежеспособности. Устойчивая неспособность
удовлетворить требования кредиторов рассматривается в российском механизме
банкротства как условие признания предприятия несостоятельным.

В соответствии с
вступившим в силу с 1 января 2003 г. федеральным законом № 127-ФЗ от 26.10.2002
«О несостоятельности (банкротстве)» под
несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом
неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов
по денежным обязательствам и (или) исполнить обязательства по уплате
обязательных платежей. Закон определяет несостоятельность и банкротство как
синонимы.

Согласно закону дело о
банкротстве может быть возбуждено арбитражным
судом, если требования к должнику – юридическому и (или) физическому лицу,
если они считаются не способными удовлетворить требования кредиторов по
денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных
платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.

Данное нововведение имеет
серьезные основания, поскольку устойчивая
неплатежеспособность с финансовой точки зрения означает «проедание» ресурсов
кредиторов и формирование недоимки по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет, что препятствует формированию его доходной части.

Новой процедурой,
введенной федеральным законом, является наблюдение,
которое становится важной стадией разбирательства дела о банкротстве.
Наблюдение осуществляет назначенный арбитражным судом временный
управляющий, в задачи которого входят обеспечение сохранности имущества
предприятия – должника и проведение анализа его финансового состояния,
позволяющего исключить случаи фиктивного банкротства, определить имеющиеся
активы, объем требований кредиторов и возможность восстановления
платежеспособности.

После проведенного
анализа финансового положения должника и выявления
перспектив восстановления платежеспособности временный управляющий
извещает кредиторов о возбуждении дела о банкротстве и созывает кредиторов на
первое собрание. Важнейшим вопросом, который должен согласно указанному
закону быть решен на первом собрании кредиторов, является решение о
целесообразности введения внешнего управления.

Наблюдение прекращается
при введении внешнего управления или
утверждении судом мирового соглашения, либо после признания арбитражным
судом должника банкротом.

В соответствии с ФЗ «О
несостоятельности (банкротстве)» в отношении
должника применяются реорганизационные, ликвидационные процедуры, мировое
соглашение, конкурсное производство.

Мировое соглашение –
процедура банкротства, применяемая на любой стадии
рассмотрения дела о банкротстве в целях прекращения производства по делу о
банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредитором.

Конкурсное производство –
процедура банкротства, применяемая к должнику,
признанному банкротом в целях соразмерного удовлетворения требований
кредиторов.

Реорганизационные
процедуры предполагают внешнее управление
имуществом должника и (или) санацию. Внешнее управление имуществом
должника связано с передачей функций по управлению предприятием –
должником арбитражному управляющему, назначенному арбитражным судом.
Санация (оздоровление) предприятия – должника предполагает оказание ему
финансовой помощи кредиторами или другими заинтересованными лицами.

На период внешнего
управления имуществом должника вводится мораторий
на удовлетворение требований кредиторов к должнику. Мораторий не
распространяется на требования кредиторов, срок исполнения которых наступил
после момента введения внешнего управления, а также на требования о взыскании
задолженности по заработной плате, по авторским договорам, алиментам, о
возмещении вреда причиненного жизни и здоровью.

Одно из последствий
введения внешнего управления состоит в том, что
руководитель предприятия – должника отстраняется от должности, а управление
им полностью возлагается на внешнего управляющего.

План внешнего управления,
нацеленного на восстановление
платежеспособности, разрабатывается на основе комплексной оценки финансового
состояния предприятия.

В качестве основания для
введения внешнего управления арбитражным судом
могут быть приняты предложения предприятия – должника о возможности
осуществления организационных и экономических мероприятий, способных
улучшить его финансовое положение, к числу которых могут быть отнесены
планируемые структурные изменения за счет совершенствования ассортиментной
и ценовой политики, снижения доли низкорентабельной продукции, активизации
инновационных процессов, включая создание и использование новых
эффективных (конкурентоспособных) продуктов, услуг, технологий.

Возбуждение дела о
банкротстве предприятия – должника может иметь для
неё разные последствия. Так, по результатам рассмотрения дела арбитражным
судом может быть принято одно из четырех решений:

Читайте также:  МГТУ им. Н. Э. Баумана — Диссертанты

— об отказе в признании
должника банкротом (при установлении отсутствия у
 должника признаков банкротства, или удовлетворения должником требований
кредиторов, или установления фиктивного банкротства);

— о введении внешнего
управления;

— о прекращении
производства по делу о банкротстве в случае восстановления платежеспособности
должника  в ходе внешнего управления или мирового соглашения;

— о признании должника
банкротом и об открытии конкурсного производства (при отсутствии оснований для
введения внешнего управления).

Принятие одного из
предусмотренных законом решений должно базироваться на анализе причин неплатежеспособности,
в ходе которого необходимо
исследовать факторы и причины, обусловившие неплатежеспособность
предприятия, с тем, чтобы обосновать возможность восстановления
платежеспособности или отсутствия таковой.

Платежеспособность ООО
ПСУ «Нефтестройкомплект»  была рассчитана и
проанализирована выше.

Как
показал расчет текущей и перспективной ликвидности, на отчетную дату
предприятие неплатежеспособно, но в перспективе прогнозируется
платежеспособность предприятия.

Коэффициенты
текущей и абсолютной ликвидности находятся ниже нормы
Рассчитанный коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, что
говорит о невозможности восстановления платежеспособности предприятия в
ближайшее время.

В
зарубежных странах для оценки риска банкротства и кредитоспособности
предприятий широко используется модель известного западного экономиста
Альтмана, который с помощью многомерного дискриминантного анализа
исследовал 22 финансовых коэффициента и выбрал 5 из них для включения в
окончательное уравнение множественной регрессии:

Z = 1,2Х1 + 1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 +
1,0Х5 ,                 (19)

где Х1 – Собственный оборотный капитал / Сумма
активов;

Х2 – Нераспределенная прибыль / Сумма активов;

Х3 – Прибыль до уплаты процентов / Сумма активов;

Х4 – Рыночная стоимость собственного капитала /
Заемный капитал;

Х5 – Объем продаж (выручка) / Сумма активов.

Произведем
расчет Z для ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» в
таблице 8.

За
неимением  данных о рыночной стоимости собственного капитала ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект»  используем балансовые данные.

Таблица 8 — Оценка вероятности банкротства ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект»  в 2003-2004 гг. (тыс.руб.)

Из таблицы видно,  что в
2003-2004 г.г. предприятие не находится на грани
банкротства, вернее, вероятность банкротства мала. Таким образом, несмотря на
невозможность восстановления платежеспособности ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект» в ближайшем будущем, о потенциальной возможности
банкротства предприятия говорить пока рано.

ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА

Студент         Емельянов
Сергей Леонидович                            _______________

Руководитель Варнакова Галина Федоровна                            ______________

Рецензент      Емельянова Фаузия
Халилулловна                           ______________

Допустить
к защите ГАК

Активы в балансе

Активы организации — это имущество и права с денежной оценкой. Главное свойство активов — они могут принести компании выгоду. Актив можно:

Активы делятся на внеоборотные и оборотные. Разница между ними, , в том, как долго их используют. Внеоборотные активы используются в деятельности больше года. Это здания, транспорт, оборудование и  Оборотные активы полностью используются максимум за год, а могут и за месяц или даже за день. Это сырье, деньги, товары и

, стоимость внеоборотных активов постепенно, в течение срока службы, относят в расходы. Это то, что называют амортизацией.

Компания печет хлеб. Раз в неделю закупают муку и другие продукты, тратят на это 50 000 . Для выпечки хлеба используются внеоборотные активы: тестомес и печь, которые стоят 500 000 . Их нужно амортизировать в течение срока полезного использования. Срок полезного использования определяют по постановлению Правительства от 01.01.2002 № 1.

Так как в этом постановлении нет печи и тестомеса, срок полезного действия компания устанавливает сама. Решили, что это три года. 500 000  нужно списать в расходы за три года. Мука и другие продукты — оборотные активы. 50 000  в неделю сразу включают в стоимость хлеба.

, активы различают по степени ликвидности. Чем выше строка в балансе, тем дольше можно продавать актив. Чем ниже — тем быстрее его можно реализовать.

На самой нижней строке будут высоколиквидные оборотные активы, например деньги. Все внеоборотные активы окажутся в верхних строках — они низколиквидные.

Разберем на примерах, какие бывают внеоборотные активы.

2 Анализ оборачиваемости оборотных активов

После структурной оценки
имущества предприятия проводим анализ
оборачиваемости оборотных активов, в результате чего выясним, какое влияние на
состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От оборачиваемости
зависит не только размер необходимых для хозяйственной деятельности
оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением
запасов. В свою очередь, это отражается на себестоимости продукции и, в
конечном итоге, на финансовых результатах хозяйства.

Оборачиваемость – это объем
движения оборотных активов в процессе
производства, в результате чего они проходят через три стадии кругооборота.

Ускорение оборачиваемости
оборотных средств приводит к сокращению
потребности в них (абсолютное высвобождение средств) или к приросту объема
производства продукции, работ, услуг (относительное высвобождение средств),
что в конечном итоге приводит к росту выручки от продажи и прибыли.

Замедление оборачиваемости
оборотных средств вызывает необходимость в
дополнительном привлечении средств в хозяйственный оборот, т.к. обеспечение
каждого дня оборота требует определенного количества средств.

Анализ оборачиваемости
оборотных активов проводится на основе
следующих показателей.

К оборачиваемости          Выручка от продажи                            (1)

активов (количество =
——————————         ,

оборотов)                        Средняя величина ОА

где ОА – оборотные активы
предприятия.

Коэффициент оборачиваемости
характеризует скорость оборота оборотных
средств предприятия по числу оборотов. При этом средняя величина активов
рассчитывается как среднеарифметическая величина активов на начало и конец
периода.

Средняя величина        ОА на начало года + ОА на конец года            (2)

оборотных активов = —————————————————— ,

за год                                                   2

Другой показатель
оборачиваемости оборотных активов – продолжительность
одного оборота в днях (Пр) – рассчитывается по формуле:

Продолжительность анализируемого периода, дней                (3)

Пр = —————————————————————— ,

К оборачиваемости ОА, обороты

Чем меньше продолжительность
периода обращения или одного оборота
оборотного капитала, тем, при прочих равных условиях, организации требуется
меньше оборотных средств, т.е. чем быстрее оборотные средства совершают
кругооборот, тем лучше и эффективнее они используются.

Для оценки закрепления в 1 руб.
выручки от продажи средней величины
оборотных активов предлагается рассчитывать как минимум за два периода –
коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов.

К загрузки (закрепления) =
Средняя величина ОА:Выручка от продажи        (4)

К загрузки (закрепления)
= 1:Оборачиваемость ОА (оборотов)                  (5)

Коэффициент загрузки
характеризует, сколько копеек оборотных средств
приходится на 1 руб. выручки от продажи.

Высвобождение оборотных средств
вследствие ускорения их оборачиваемости
может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет
место в том случае, если фактические остатки оборотных средств меньше остатков
предшествующего периода при сокращении либо повышении объема реализации
за исследуемый период (это прямое сокращение потребности в оборотном
капитале). Относительное высвобождение происходит в случаях, когда при
наличии оборотных активов в пределах потребности в них обеспечивается
ускоренный рост производства продукции. Сравнение коэффициентов позволяет
выявить тенденции в изменении данных показателей и определить, насколько
рационально и эффективно используются оборотные средства хозяйствующего
субъекта. Расчет дополнительно привлеченных в оборот (+) или высвобожденных
из оборота (-) оборотных средств можно выполнить с использованием следующей
формулы:

Выручка от
продажи           x   Пр
одного оборота   —   Пр одного оборота      =

отчетного
года : 360 дней         отчетного года, дн.   предыдущего года, дн.

=
Однодневный фактический  x 
Изменение продолжительности                 (6)

оборот по продажам               одного оборота (+; -), дн

Расчет вышеперечисленных
показателей представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Оборачиваемость оборотных активов в ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект» в 2003–2004 гг.

Данные таблицы 2
свидетельствуют о том, что средняя стоимость оборотных
активов в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличилась на 212 тыс. руб.
Продолжительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 8,5 дней,
т.е. увеличилась продолжительность одного оборота оборотного капитала,
следовательно, при прочих равных условиях предприятию требуется больше
оборотных средств для совершения одного кругооборота, тем менее эффективно
они используются.

Оборачиваемость оборотных
активов по сравнению с 2003 г. уменьшилась на
1,4 оборота за год, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния
предприятия, в частности, уменьшение числа оборотов ведет к уменьшению
объема продаж. Данные таблицы 2 подтверждают прирост стоимости оборотных
средств на 184,3%, на предприятии также произошло увеличение выручки от
продажи на 1294 тыс. руб. Уменьшение оборачиваемости оборотных средств на 1,4

оборота способствует увеличению
потребности в оборотном капитале и привело к
увеличению продолжительности обращения одного оборота оборотных активов на
8,5 дней. Коэффициент закрепления оборотных активов увеличился с 12 коп.
оборотных средств приходящихся на 1 руб. выручки от продаж в 2003 г. до 15 коп.
в 2004 г. Уменьшение оборачиваемости оборотных средств приводит к
уменьшению объемов продаж, а, следовательно, к уменьшению получаемой
прибыли. Замедление оборачиваемости оборотных активов в ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект»  привело к дополнительному привлечению оборотных
активов на сумму 55 тыс. руб.

Рисунок 2 —
Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов

ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект» в 2003-2004 гг.

После проведения анализа
состава и структуры имущества предприятия
осуществляют оценку структуры финансовых ресурсов.

Какой бывает бухгалтерский баланс

Баланс бывает годовой и промежуточный. Годовой составляют на 31 декабря отчетного года, промежуточный — на конец квартала, месяца или любую дату.

В налоговую сдают годовой баланс. Промежуточный составляют в управленческих целях, для выплаты дивидендов, подготовки к совету директоров, предоставления банку или инвестору.

При реорганизации или ликвидации компании составляют специальные балансы: разделительный или ликвидационный.

Группа компаний может составлять консолидированный баланс.

3 Техника составления и способы оценки статей
баланса

— проведение
ежегодной инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса;

— формирование
оборотных ведомостей или Главной книги при журнально-ордерной системе
счетоводства;

— изучение
особенностей формирования статей баланса и годовой бухгалтерской отчетности за
отчетный период;

Читайте также:  Наглядность как средство активизации детского творчества в процессе обучения искусству оригами младших школьников

— формирование
статей бухгалтерского баланса.

В ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» основой для составления
бухгалтерского
баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными
документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы
счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты
по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров
и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в
Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции
записывают в журналы-ордера по мере их
совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера
является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные
итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и
Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка
кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге дебетового оборота этого
же счета.

Статьи бухгалтерского
баланса заполняются на основании остатков по счетам
Главной книги при журнально-ордерной системе счетоводства. Ряд статей
составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей,
журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи
баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 — «На начало отчетного года»; графа
4
— «На конец отчетного года». Данные графы 3 должны соответствовать данным
графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года
реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской
отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости активов, капитала, о
резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс
должен включать числовые показатели в нетто-оценке,
то есть за вычетом регулирующих  величин, которые должны раскрываться в
пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В случае создания
организацией в установленном порядке в конце отчетного
года (квартала) резервов сомнительных долгов по расчетам с другими
организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением
сумм резервов на финансовые результаты организации, числящаяся в
бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в
бухгалтерском балансе показывается в сумме за минусом образованного резерва.
При этом сумма образованного и отраженного в бухгалтерском учете резерва в
пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.

Согласно указанных выше
нормативных документов, оценка объектов учета
зависит от их видов и цели, с которой она производится, — при постановке
объекта
учета на бухгалтерский учет; для отражения в бухгалтерской отчетности, для
налоговых расчетов, для статистической отчетности, для прочих целей. При
отражении имущества в балансе оно может оцениваться:

— по первоначальной
стоимости объекта, в том числе по фактической себестоимости, по рыночной
стоимости, по стоимости, обусловленной соглашением сторон;

— по остаточной
стоимости, которая определяется путем вычитания из учетной (первоначальной)
стоимости имущества начисленной амортизации;

— по
восстановительной стоимости, в этой оценке имущество отражается после его
переоценки;

— по цене возможной
реализации, эта оценка применяется в случае превышения его учетной стоимости
над ценой его возможной реализации.

Обязательства в
бухгалтерском балансе в соответствии с установленными правилами могут
оцениваться:

— из сумм вытекающих
из договора, установленных по соглашению сторон;

— уменьшаться или
увеличиваться на сумму процентов (доходов), предусмотренных к получению на
соответствующие отчетные даты до момента

— корректироваться
на сумму резерва сомнительных долгов в случае, если резерв образуется по
дебиторской задолженности.

Рассмотрим особенности
оценки отдельных видов имущества и обязательств в
ООО ПСУ «Нефтестройкомплект», которые
отражены в бухгалтерском балансе на
01.01.2004 г. и на 31.12.2004 г., а также те, что имели место в предыдущих
бухгалтерских балансах.

Основные средства 
показываются в балансе в оценке нетто — по их остаточной
стоимости. Оприходование материальных ценностей полученных от ликвидации
основных средств предусмотрено по рыночной стоимости на дату списания
основных средств. Для целей финансовой отчетности по основным средствам
необходимо раскрытие следующих моментов:

— используемые методы
начисления амортизации;

— сроки полезного
использования и нормы амортизации для каждой группы основных средств;

Незавершенные капитальные
вложения отражаются в балансе по фактическим
затратам. Размер указанных затрат зависит от способа выполнения
строительно-монтажных работ:

— при подрядном
способе — по договорной стоимости работ, принятых застройщиком-заказчиком к
оплате у подрядчика;

— при хозяйственном
способе — по фактической себестоимости работ, выполненных организацией-застройщиком
собственными силами.

Материально-производственные
запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактической себестоимости, включая расходы
по доведению их до состояния, в
котором они пригодны к использованию в запланированных целях. С 1 января
2000 г. фактическую себестоимость материально-производственных запасов
необходимо увеличивать или уменьшать на суммовые разницы, возникающие при
расчетах за эти материально-производственные запасы.

Незавершенное
производство отражается в балансе в оценке, принятой
организацией при формировании учетной политики в соответствии с
нормативными положениями по бухгалтерскому учету, т.е. одним из четырех
методов:

— по фактической
производственной себестоимости;

— по нормативной
(плановой) производственной себестоимости;

— по прямым статьям
расходов;

— по стоимости сырья,
материалов и полуфабрикатов.

В ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект» незавершенное производство отражается
по фактической производственной себестоимости.

Готовая продукция
отражается в балансе либо по фактической
производственной себестоимости, либо по нормативной (плановой)
производственной себестоимости остатка готовых изделий. Готовая продукция
может отражаться в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат, т.е. по
сокращенной производственной фактической или нормативной себестоимости —
без общехозяйственных расходов. В годовом балансе готовая продукция может
показываться по текущим рыночным ценам, если эти цены ниже стоимости
товаров, отраженной в учете. Возникающую разницу в ценах списывают на
финансовые результаты.

Товары в торговых
организациях могут отражаться по покупной или
продажной цене (с использованием счета 42 «Торговая наценка»). В ООО
ПСУ «Нефтестройкомплект» применяется первый
метод учета товаров – по
покупной стоимости.

Расчеты с дебиторами и
кредиторами отражаются каждой стороной в ее
отчетности в суммах, которые показаны в учете и признаны ею правильными.
Периодически расчеты с юридическими и физическими лицами должны
выверяться и уточняться, что должно найти отражение в учетной политике
организации. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты, в
балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета,
по которым имеется дебетовое сальдо в активе, по которым имеется кредитовое
сальдо — в пассиве.

Полученные займы и
кредиты показываются на конец отчетного года с учетом
сумм процентов, которые причитаются к уплате: по мере их начисления или
уплаты.

Рассмотрев
методику составления бухгалтерского баланса в ООО ПСУ
«Нефтестройкомплект», в
заключение остановимся на некоторых путях по
совершенствованию баланса.

Перед составлением годового
бухгалтерского баланса на 31 декабря 2004 г.
производилась только инвентаризация имущества, инвентаризация обязательств
предприятия не производилась, что может свидетельствовать о недостоверности
данных, представленных в отчетности. Рекомендуем проводить инвентаризацию во
всех случаях, предусмотренных законодательством, с оформлением
соответствующих первичных документов и отражением данных инвентаризации на
счетах бухгалтерского учета. В частности, достоверность сальдо по расчетам с
покупателями и заказчиками, а также поставщиками и подрядчиками необходимо
подтверждать посредством составления актов сверки расчетов.

Недостатком формирования бухгалтерского
баланса, как впрочем и других
форм бухгалтерской отчетности, в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» 
 является
нарушение п. 7 Приказа Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О
формах
бухгалтерской отчетности организаций», согласно которому данные
представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без
десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж,
обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской
отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В отчетности ООО
ПСУ «Нефтестройкомплект» все данные приведены в рублях.

Иногда
в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» для внутренней
отчетности
применяют бланки произвольной формы. Это, в свою очередь, затрудняет
составление отчетности. Хочется порекомендовать бухгалтерской службе
предприятия применять унифицированные формы учетной документации. Они
дадут возможность  производить накапливание и систематизацию  данных по
наиболее важным показателям и параметрам для
сохранения действующей единой
системы учета, заложенной в учетных регистрах. При выполнении указанных
рекомендаций можно говорить о повышении достоверности сведений,
представленных в бухгалтерском балансе ООО ПСУ «Нефтестройкомплект».

Как расшифровать аббревиатуры

В самом балансе аббревиатур нет. Там указывают наименования показателей полностью и остатки по счетам бухгалтерского учета.

Есть формулы, которые используют для расчета показателей. В формулах используют обозначения: Дт — это дебет счета, Кт — кредит счета. Счета имеют номера от 01 до 99.

Аббревиатуры есть на титульном листе формы № 1. Их значения я привела в таблице.

Как прочитать аббревиатуры на титуле

Что указали в бухгалтерском балансе

ОКУД — общероссийский классификатор управленческой документации. Код присваивается официально утвержденным бланкам документа

Для бухгалтерского баланса номер формы по ОКУД 0710001

ОКПО — общероссийский классификатор предприятий и организаций. Этот код присваивает каждой организации Росстат сразу после ее государственной регистрации

Код организации, который указан в справке, выданной территориальным органом Росстата. Код можно найти по ИНН организации на сайте ведомства

ИНН — идентификационный номер налогоплательщика

ИНН, который налоговая инспекция присвоила при регистрации организации

ОКВЭД — Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Коды ОКВЭД2 указывают при госрегистрации. Они обозначают виды деятельности, которыми будет заниматься организация

Коды ОКВЭД2 содержатся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, который ведет налоговая инспекция. В балансе указывают код основного вида деятельности

ОКОПФ — Общероссийский классификатор организационно-правовых форм

Например, для ООО код ОКОПФ — 1 23 00, а для ПАО — 1 22 47

ОКФС — Общероссийский классификатор форм собственности

Для частной собственности используется код 16

ОКЕИ — Общероссийский классификатор единиц измерения

Баланс составляется в тысячах рублей, код по ОКЕИ — 384

Оцените статью
VIPdisser.ru